Запуск автоматизированного камерального контроля по НДС за 3-ий квартал 2011 года

Уважаемые налогоплательщики!

 

Налоговым комитетом Министерства финансов РК осуществлен запуск процедур автоматизированного камерального контроля по декларациям по НДС за 3-ий квартал 2011 года, представленным по состоянию на 6 февраля 2012 года.

Тем налогоплательщикам, которые заключили с органами налоговой службы соглашение об использовании и признании электронной цифровой подписи при обмене электронными документами (ЭЦП, криптоключ) уведомления по камеральному контролю направлены в электронном виде в Кабинет налогоплательщика (КНП).

Удельный вес уведомлений, направленных в КНП, составил 97,4% от общего их количества.

Напоминаем, что в соответствии со статьей 608 Налогового кодекса уведомление, направленное электронным способом, считается врученным с даты доставки уведомления органом налоговой службы в веб-приложение. Данный порядок действует с 1 января 2012 года.

Количество выявленных нарушений приведено в следующей таблице:

 

Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в настоящем запуске дополнительно реализованы две новые процедуры:

- «Выявление налогоплательщиков, завысивших зачет сумм НДС, уплаченных за нерезидента», направленная на сопоставление сумм НДС, отнесенных в зачет по строке  300.00.015В в декларации по НДС (форма 300.00) с фактически уплаченными суммами НДС за нерезидента по коду бюджетной классификации 105104 "Налог на добавленную стоимость за нерезидента" в проверяемый налоговый период с учетом переплаты за предыдущий квартал;

- «Выявление плательщиков НДС, выписывавших счета-фактуры, но при этом не представивших ФНО 300.00 за соответствующий налоговый период либо представивших, без отражения оборота по реализации товаров (работ, услуг), облагаемого НДС». Т.е нарушение формируется налогоплательщикам,  сокрывшим  свой оборот по реализации путем непредставления декларации по НДС, или представления декларации - «пустографки». Понятие «пустографки» в данном случае означает не отражение в ФНО 300.00 оборота по реализации и, соответственно НДС, в строках 300.00.001 и 300.00.004.

 

1.Уведомления, поступившие в КНП

Следует учесть, что в КНП налогоплательщику будет доставлено уведомление по камеральному контролю и приложение 1 к нему. Полный объем приложений с описанием выявленных нарушений необходимо запросить на электронный адрес.

 

Для этого:

1.зайдите в журнал уведомлений в КНП (меню Сервисы/Уведомления);

2.в графе «Действия» нажмите на значок . В появившемся  окне введите адрес электронной почты, на который следует отправить приложения, и нажмите на кнопку «Отправить»:

 

 

Напоминаем, что в случае возникновения проблем с доступом в КНП, Вы можете обратиться за помощью в налоговый орган по месту регистрации, а также на службу поддержки НК МФ РК sds@mgd.kz и (или) разместить обращение на Форуме НК МФ РК (Форум НК МФ РК > Информационные системы > Кабинет налогоплательщика).

 

Обращаем внимание, что вышеописанный способ получения Уведомлений и приложений к нему распространяется только на Уведомления, сформированные по результатам автоматизированного камерального контроля в информационной системе Единое хранилище данных (ИС ЕХД).

Инструкция по получению других уведомлений, сформированных сотрудниками территориальных налоговых органов и направленных посредством ИС ИНИС, размещена в справочной информации к КНП. Для ознакомления с ней необходимо нажать на кнопку  на странице Сервисы/Уведомления.

 

2.Факты некорректного заполнения и представления деклараций по НДС

Отмечаем, что одной из наиболее распространенных ошибок налогоплательщиков остается неполное заполнение реестров счетов-фактур 300.07 к декларации по НДС. Эта ошибка приводит к появлению необоснованных расхождений с данными контрагентов налогоплательщика, что выявляется в ходе камерального контроля.

Следует понять, что каждый несет ответственность за правильность и полноту своих сведений, отраженных в налоговой отчетности. Если покупатель, получивший уведомление о завышении зачета НДС, установленное при сверке с данными его контрагентов, документально подтверждает правомерность своего зачета (подтверждающими документами являются счета-фактуры или обоюдно подписанный акт сверки взаиморасчетов), то данное нарушение будет перевыставлено поставщику.

Кроме того, имеются факты представления налогоплательщиками ФНО с неверным указанием кода налогового органа, в котором налогоплательщик на момент представления декларации состоял на учете.

Такие ФНО до 01.01.2012 г. считаются не представленными (согласно статье 584 Налогового кодекса) и, соответственно, не учитываются при камеральном контроле.

3.Факты некорректного внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность по НДС

Напоминаем, что порядок внесения изменений и дополнений в реестры счетов-фактур формы 300.07, 300.08 с 2010 года существенно отличается от порядка 2009 года.

В частности, из-за многочисленных ошибок при внесении изменений и дополнений в реестры счетов-фактур, для налоговых форм текущего года были отменены правила наложения по номеру строки, когда текстовые значения заменялись, а суммовые складывались. Теперь в случае обнаружения ошибки в любой из граф В, С, D, E, F,G, Н, I, J Реестра 300.07 или 300.08 производится удаление ранее указанного ошибочного счета-фактуры.

Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения. Указываются все ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G,  а в графах Н, I, J, указываются ранее отраженные суммы со знаком «минус». Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами.

В случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

При этом следует учесть, что если представляется первая дополнительная Декларация после представления очередной Декларации, то при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра к очередной Декларации.

В последующих дополнительных Декларациях, при дополнении Реестра или удалении строк из Реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой Реестра, представленного к последней дополнительной Декларации.

 

Поясним на примере:

а) если необходимо внести изменение

Допустим, за 3 квартал 2011 года представлена очередная декларация по НДС,  в форме 300.08 которой отражены три счета-фактуры:

Таблица №1

Графа А	Графа С	Графа Е	Графа F	Графа H	Графа I	Графа J
№ строки	РНН	№ с/ф	Дата  с/ф	Всего стоимость по с/ф без НДС	Сумма НДС, указанного в с/ф	Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет
2	РНН 1	10	10.07.11	50 000	6 000	6 000
3	РНН 2	58	24.08.11	6 000	7 200	7 200
4	РНН 3	30	05.09.11	40 000	4 800	4 800

 

Позднее выяснилось, что в очередном реестре в строке №3 (Таблица №1) были неверно указаны суммы НДС по контрагенту «РНН 2» (вместо 7200 тенге, следовало указать 720 тенге), при этом прочие реквизиты были указаны верно.

Для исправления данной ошибки в дополнительном реестре необходимо в графе «А» указать номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра, и  провести следующие записи:

Таблица №2

Графа А	Графа С	Графа Е	Графа F	Графа H	Графа I	Графа J
№ строки	РНН	№ с/ф	Дата  с/ф	Всего стоимость по с/ф без НДС	Сумма НДС, указанного в с/ф	Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет
5	РНН 2	58	24.08.11	- 6 000	- 7 200	- 7 200
6	РНН 2	58	24.08.11	6 000	720	720

 

Тогда данные по некорректному счету-фактуре будет удалены и внесены новые данные.

Аналогично вносятся изменения в Реестры, в случае обнаружения любой ошибки в любой из граф Реестров (РНН, ИИН/БИН, № или дата счета-фактуры, стоимость).

 

б) если необходимо внести дополнение

Применительно к вышеприведенному случаю (с учетом уже представленной одной дополнительной ФНО) при внесении дополнений нумерация будет начинаться со строки №7:

Таблица №4

Графа А	Графа С	Графа Е	Графа F	Графа H	Графа I	Графа J
№ строки	РНН	№ с/ф	Дата  с/ф	Всего стоимость по с/ф без НДС	Сумма НДС, указанного в с/ф	Сумма НДС, подлежащего отнесению в зачет
7	РНН 4	28	16.09.11	70 000	8 400	8 400

 

 

4. Исполнение уведомлений по камеральному контролю

В соответствии с пунктом 2 статьи 587  Налогового кодекса (далее – НК) исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами налоговой службы по результатам камерального контроля (далее - Уведомление), осуществляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение тридцати рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).

Уведомление исполняется двумя способами:

- в случае если Вы согласны с нарушением, указанным в Уведомлении, то Вам необходимо представить в органы налоговой службы налоговую отчетность за период, к которому относится выявленное нарушение;

- в случае если Вы не согласны с нарушением, указанным в Уведомлении, то Вам необходимо представить в органы налоговой службы пояснение по выявленным нарушениям на бумажном и электронном носителе, соответствующее требованиям, установленным в пункте 2-1 статьи 587 НК.

 

При этом, в настоящее время реализована возможность исполнения Уведомления электронным способом через КНП (т.е. представление дополнительной ФНО или пояснения). 

- если налогоплательщик согласен с нарушением, указанным в Уведомлении, то в КНП имеется возможность сформировать ФНО по уведомлению, при этом поля формы будут предзаполнены информацией об уведомлении, то есть в журнале форм КНП будет создан черновик соответствующей дополнительной ФНО с предзаполненными полями № и дата уведомления; 

- если налогоплательщик не согласен с нарушением, указанным в Уведомлении, то в КНП имеется возможность заполнить пояснение и указать причину несогласия, а также свое обоснование по каждому из нарушений, прикрепить электронные копии документов.

 

Неисполнение в установленный срок Уведомления влечет:

- приостановление расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в соответствии со статьей 611 НК;

- снятие с регистрационного учета по НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 571 НК;

- назначение внеплановой налоговой проверки в соответствии со статьей 627 НК;

- применение административных мер в соответствии со статьей 219 Кодекса РК об административных правонарушениях за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы и их должностных лиц;

- обращение в рамках взаимодействия к органам финансовой полиции в целях содействия в осуществлении налогового контроля (статья 24 НК).

 

5.Обратная связь

На Форуме НК МФ РК http://forum.salyk.kz в разделе «Прием налоговых форм, камеральный контроль» создана тема «Обсуждаем объявление НК МФ РК о запуске камерального контроля по НДС за 3-ий квартал 2011 года» где Вы можете высказать все свои замечания и предложения, а также задать интересующие Вас вопросы по камеральному контролю.

Также напоминаем, что с жалобами на неправомерные действия сотрудников налоговых органов по  вопросам камерального контроля можно обратиться на телефон доверия НК МФ РК 8 (7172) 71-79-63, либо на электронную книгу жалоб call-e-tax@mgd.kz, либо на Интернет-блог Председателя НК МФ РК, либо на электронный адрес: kk@mgd.kz.

 

6. Полезные ссылки

Напоминаем, что на Портале НК МФ РК существует возможность:

- поиска налогоплательщиков (SALYK.KZ > Главная страница > Интерактивные сервисы > Поиск налогоплательщиков);

- просмотра данных по плательщикам НДС (SALYK.KZ > Главная страница > Интерактивные сервисы> Реестр плательщиков НДС);

- просмотра списков налогоплательщиков, признанных бездействующими и др. (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Списки налогоплательщиков);

- просмотра перечня лжепредприятий (SALYK.KZ > Главная страница > Налоговое администрирование > Перечень лжепредприятийhttp://www.salyk.kz/ru/admintax/predpr/Pages/na2010god.aspx).