Выписка электронных счетов фактур1

Дата письма 04.02.2019

Выписка электронных счетов фактур

Как известно, в декабре 2015 году Казахстан стал полноправным членом Всемирной торговой организации.

В связи с чем, возникает обязанность по контролю за перемещением товаров, включенных в Перечень. Перечень товаров разработан Министерством национальной экономики и данный Перечень постоянно обновляется.

Посредством ЭСФ прослеживается перемещение товаров, включенных в Перечень от импорта до конечного потребителя, кроме того использование ЭСФ позволит проконтролировать фискальным органом прозрачность выписки счетов-фактур.

В данный момент в КГД создано Управление сквозного мониторинга, которое намерено осуществлять контроль за перемещением товаров, включенных в Перечень, будет создан виртуальный склад, в котором будут аккумулироваться все данные о товаре до конечного потребителя товаров. На сегодняшний день  запущена  модуль ИС ЭСФ - «Виртуальный склад».

Согласно  п. 7 ст. 412 НК ЭСФ выписывается в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

•      1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

•      2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статями 386, 447 и  449 Налогового кодекса;

•      3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса;

•      4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового кодекса.

Согласно п.13 ст.412 НК Выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

•      1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

•      наличными деньгами с представлением покупателю чека
контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

•      с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

•      2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

•      3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

•      4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

•      5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

•      6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 Налогового кодекса.

•      Положения подпунктов 1) и 2) части первой данного пункта не применяются в случае реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 436 Налогового кодекса.

•      При этом, пунктом 78 при реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень, с представлением чека контрольно-кассовой машины, поставщик таких товаров выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:

•      в строке 17 «Получатель» – «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);

•      в строке 18 «Адрес места нахождения» – «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);

•      в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела C «Реквизит получателя» – делается отметка.

•      В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.

Автор: УГД по Алмалинскому району Главный специалист отдела администрирования косвенных налогов Акынова Индира Кудайбергенкызы