Выписка дополнительного счета-фактуры

Выписка дополнительного счета-фактуры

1. Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса;

2) несоблюдения требований статьи 197 настоящего Кодекса.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 31 мая 2019 года на вопрос от 23 мая 2019 года № 551271/1 (dialog.egov.kz) «В случае изменения цены по ранее реализованным товарам, работам, услугам, по которым были выписаны счета-фактуры, выписывается дополнительный счет-фактура к каждому выписанному счету-фактуре»

2. Дополнительный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;

сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;

дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота - при выписке в электронной форме;

отметку «несоблюдение статьи 197 Налогового кодекса» в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

Пункт 3 изложен в редакции Закона РК от 10.12.20 г. № 382-VI (введено в действие с 1 января 2021 г.) (см. стар. ред.)

3. Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

См.: Ответ Председателя КГД МФ РК от 11 июня 2020 года на вопрос от 2 июня 2020 года № 620825 (dialog.egov.kz) «О сроках выписки исправленных и дополнительных счетов-фактур»

4. По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

1) заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 12 статьи 412 настоящего Кодекса;

2) направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

3) наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

для юридических лиц - содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей - при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование.

5. По дополнительному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого дополнительного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

 

Управление Государственных Доходов

 по Алматинскому району г. Астана

 Отдел администрирования косвенных налогов

 

Қосымша шот-фактураны жазып беру

1. Өнім беруші қосымша шот-фактураны жазып беруді мынадай жағдайларда жүргізеді:

1) айналым мөлшерін мыналарға сәйкес түзету 383-баппен осы Кодекстің;

2) талаптарды сақтамау 197 бап осы Кодекстің.

Қараңыз.: Жауап ҚР ҚМ МКК Төрағасының 2019 жылғы 31 мамырдағы 2019 жылғы 23 мамырдағы № 551271/1 сұрағына (dialog.egov.kz ) "Шот-фактуралар жазылған бұрын сатылған тауарлардың, жұмыстардың, көрсетілетін қызметтердің бағасы өзгерген жағдайда, әрбір шот-фактураға қосымша шот-фактура жазылады".

2. Қосымша шот-фактура міндетті:

1) шот-фактураларды жазып беруге осы тарауда белгіленген талаптарға сәйкес келуге міндетті;

2) мынадай ақпаратты қамтуға тиіс:

шот-фактураның қосымша болып табылатындығы туралы белгі;

қосымша шот-фактураның реттік нөмірі және жазып берілген күні;

қосымша шот-фактура жазып берілетін шот-фактураның реттік нөмірі мен жазып берілген күні;

айналым өзгерген жағдайда оның мөлшерін түзету сомасы;

қосылған құн салығы өзгерген жағдайда оны түзету сомасы;

айналым мөлшерін түзету сомасына айналым жасалған күн - электрондық нысанда жазып берген кезде;

"сақталмауы" белгісін 197 бап Салық кодексінің" 2) тармақшасында белгіленген жағдайда осы баптың 1-тармағының.

3 Тармақ жаңа редакцияда жазылған Заңның ҚР 10.12.20 ж. № 382-VI (2021 жылғы 1 қаңтардан бастап қолданысқа енгізілді) (ескі ред. қараңыз.)

3. Қосымша шот-фактура түзету сомасына айналым жасалған күннен ерте емес және осындай күннен кейін күнтізбелік он бес күннен кешіктірілмей жазып беріледі.

Қараңыз.: Жауап ҚР ҚМ МКК Төрағасының 2020 жылғы 11 маусымдағы 2020 жылғы 2 маусымдағы № 620825 сұрағына (dialog.egov.kz ) "Түзетілген және қосымша шот-фактураларды жазып беру мерзімдері туралы"

4. Қағаз жеткізгіште жазып берілген қосымша шот-фактура бойынша тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушының осындай шот-фактураны алғаны туралы төменде санамаланған растамалардың біреуінің болуы міндетті:

1) тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушының осындай шот-фактураны мыналарға сәйкес қолдарымен және мөрімен куәландыруы 412-баптың 12-тармағымен осы Кодекстің;

2) тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді берушінің тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушының мекенжайына тапсырыс хатпен осындай шот-фактураны жіберуі және оның алынғаны туралы хабарламаның болуы;

3) тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушының қолы мен мөрі бар осындай шот-фактураны алғаны туралы хатының болуы:

заңды тұлғалар үшін - атауы және ұйымдық-құқықтық нысаны көрсетілген, егер бұл тұлғаның Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес мөрі болуы тиіс болса;

дара кәсіпкерлер үшін - тегі, аты, әкесінің аты (егер ол жеке басын куәландыратын құжатта көрсетілсе) және (немесе) атауы бар болған жағдайда.

5. Электрондық нысанда жазып берілген қосымша шот-фактура бойынша тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушы осындай қосымша шот-фактураны алған күннен бастап күнтізбелік он күн ішінде электрондық нысанда жазып берілетін шот-фактуралардың құжат айналымы тәртібіне сәйкес осындай шот-фактураның үзінді көшірмесімен келіспейтінін көрсетуге құқылы.

 

Алматы ауданы бойынша

Мемлекеттік кірістер басқармасы

Жанама салықтарды әкімшілендіру бөлімі