Виды специальных налоговых режимов и применения режима

Виды специальных налоговых  режимов и применения режима

 

При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическому лицу необходимо выбрать один из налоговых режимов, по которому будет работать ИП.

1.   Согласно статье 678 Налогового кодекса Республики Казахстан налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

      1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

    специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения;

      1-1) специальный налоговый режим розничного налога;

         2) специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств;

 

     Специальный налоговый режим на основе патента

Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

      1) не используют труд работников;

      2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

 

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Обязательные условия:

- среднесписочная численность работников за полугодие не превышает 30 человек;

Ставка налога составляет 3% от дохода (без учета расходов). Налоговая отчетность предоставляется 1 раз в полугодие. В упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога с доходов, а также отражаются ИПН с доходов, облагаемых у источника выплаты,  и социальные платежи, как за самого ИП, так и с работников.

 

 Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета

      1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходом с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса, и вычетами, предусмотренными настоящим параграфом.

      2. Доход юридического лица или индивидуального предпринимателя состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данными лицами в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

 

Специальный налоговый режим розничного налога

1. Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

2) доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

3) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.

      2. Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

2.       Специальный налоговый режим розничного налога предусматривает особый порядок исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

3.       Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима розничного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере:

      4 % по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, если иное не предусмотрено абзацем третьим настоящего пункта;

       8 % по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налогоплательщикам, которые применяют нормы пункта 3-2 статьи 242 настоящего Кодекса по отнесению сумм расходов на вычеты для исчисления корпоративного или индивидуального подоходного налога.

 

Специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения

       Специальное мобильное приложение – мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам при применении специального налогового режима, установленного настоящим параграфом, постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика.

      2. В специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения или на основе упрощенной декларации, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость, и покупателем (клиентом), получателем работ, услуг, формируется чек специального мобильного приложения.

 

Арнаулы салық режимдерінің түрлері және режимді қолдану

Жеке кәсіпкер ретінде тіркелген кезде жеке тұлға жеке кәсіпкер жұмыс істейтін салық режимдерінің бірін таңдауы керек.

        1. Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 678 бабына сәйкес салық төлеуші мынадай арнаулы салық режимдерінің бірін таңдауға құқылы:

Осы бөлімде белгіленген жағдайларда салық төлеуші мынадай арнаулы салық режимдерінің біреуін:

        1) шағын бизнес субъектілері үшін мыналарды:

 патент негізіндегі арнаулы салық режимін;

 оңайлатылған декларация негізіндегі арнаулы салық режимін;

 тіркелген шегерім пайдаланылатын арнаулы салық режимін;

 арнаулы мобильді қосымша пайдаланылатын арнаулы салық режимін    қамтитын арнаулы салық режимдерін;

       1-1) бөлшек салықтың арнаулы салық режимін;

         2) шаруа немесе фермерлік қожалықтар үшін арнаулы салық режимін;

     

Патент негізіндегі арнайы салық режимі

Міндетті шарттар:

1)     жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбайтын;

2)     жеке кәсіпкерлік нысанында қызметті жүзеге асырады

Патент ЖК-ны қолдануға құқылы, олар жоғарыда аталған шарттарға сәйкестігімен қатар жеке кәсіпкерлік нысанында қызметті жүзеге асырады, сондай-ақ 32 Қызмет түрінің біреуін немесе бірнешеуін жүзеге асырады. ЖТС ставкасы салық кезеңінде алынған табысқа 1% -. құрайды. Бір айдан бір жылға дейінгі салық есептілігін ұсыну мүмкіндігі қарастырылған.

 

Жеңілдетілген декларация негізінде арнайы салық режимі

Міндетті шарттар:

- жарты жылдағы қызметкерлердің орташа тізімдік саны 30 адамнан аспайды;

Салық мөлшері табыстың 3% -. құрайды (шығыстарды есепке алмағанда). Салық есептілігі жартыжылдықта 1 рет беріледі. Оңайлатылған декларацияда бюджетке төленуге жататын табыстардан алынатын жеке табыс салығының сомалары көрсетіледі, сондай-ақ төлем көзінен салық салынатын табыстардан ЖТС және ЖК өзі үшін де, қызметкерлерден де әлеуметтік төлемдер көрсетіледі.

Тіркелген шегерім пайдаланылатын арнаулы салық режимі

1. Тіркелген шегерімді пайдалана отырып, арнайы салық режимін қолданатын салық төлеуші үшін салық салу объектісі осы Кодекстің 691-бабының 4-тармағында көзделген түзетулер ескеріле отырып, табыс пен осы параграфта көзделген шегерімдер арасындағы айырма ретінде айқындалатын салық салынатын табыс болып табылады.

2. Заңды тұлғаның немесе дара кәсіпкердің табысы салық кезеңі ішінде Қазақстан Республикасында және одан тысқары жерлерде осы тұлғалар алуға жататын (алған) табыстардан тұрады.

 

Бөлшек салықтың арнаулы салық режимі

1. Бөлшек салықтың арнайы салық режимін мынадай шарттарға сәйкес келетін салық төлеушілер қолдануға құқылы:

1) салық кезеңі үшін қызметкерлердің орташа тізімдік саны 200 адамнан аспайды;

2) күнтізбелік жылдағы табыс республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданыста болатын 600 000 айлық есептік көрсеткіштен аспайды;

3) осы режимді қолдану мақсаттары үшін Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындаған қызмет түрлерінің біреуін немесе бірнешеуін ғана жүзеге асырады.

2. Құрылтайшысы немесе қатысушысы бір мезгілде бөлшек салықтың арнаулы салық режимін қолданатын басқа заңды тұлғаның құрылтайшысы немесе қатысушысы болып табылатын заңды тұлғалар бөлшек салықтың арнаулы салық режимін қолдануға құқылы емес.

3. Бөлшек салықтың арнайы салық режимі төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеудің ерекше тәртібін көздейді.

4. Төлем көзінен ұсталатын салықтарды қоспағанда, корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеуді, бөлшек салықтың арнайы салық режимін қолдану кезінде салық төлеуші есепті салық кезеңі үшін салық салу объектісіне мынадай мөлшердегі мөлшерлемені қолдану жолымен дербес жүргізеді: Егер осы тармақтың үшінші абзацында өзгеше көзделмесе, Қазақстан Республикасында және одан тыс жерлерде салық кезеңі үшін алынған (алуға жататын) кірістер бойынша 4 % ; Корпоративтік немесе жеке табыс салығын есептеу үшін шегерімдерге арналған шығыстар сомаларын жатқызу бойынша осы кодекстің 242-бабы 3-2-тармағының нормаларын қолданатын салық төлеушілерге тауарларды өткізуден, жұмыстарды орындаудан, қызметтер көрсетуден алынған кірістер бойынша 8 %.

 

Арнайы мобильді қосымшаның көмегімен арнайы салық режимі

Арнайы мобильді қосымша- осы тармақта белгіленген арнаулы салық режимін қолдану кезінде салық міндеттемелерін және әлеуметтік төлемдер бойынша міндеттемелерді орындаудың оңайлатылған тәртібін қолдану, жеке кәсіпкер ретінде тіркеу есебіне қою мақсатында уәкілетті орган әзірлеген мобильді қосымша. Салық төлеушінің электрондық цифрлық қолтаңбасы арқылы  куәландырылған электрондық құжат негізінде дара кәсіакер ретінде тіркеу.

Арнайы мобильді қосымшада арнайы мобильді қосымшаны пайдалана отырып, арнайы салық режимі қолданылатын дара кәсіпкердің арасындағы есеп алмасу фактісін  растайтын құжат ретінде немесе қосылған құн салығын төлеуші болып табылмайтын оңайлатылған декларация негізінде және сатып алушы, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді алушы үшін мобильді қосымша арнайы чек жасалады.