Специальный налоговый режим наоснове патента

Дата письма 16.02.2018

 Специальный налоговый режим на основе патента

 В целях разъяснения норм Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК» поясняет следующее:

1.     Порядок применения.

Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые:

1) доход за налоговый период не превышает - 300-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года;

2) не используют труд работников;

3) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

4)осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

штукатурные работы;

столярные и плотницкие работы;

работы по покрытию полов и облицовке стен;

малярные и стекольные работы;

деятельность такси;

грузовые перевозки автомобильным транспортом;

управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

деятельность в области фотографии;

переводческое (устное и письменное) дело;

сдача в имущественный найм (аренду);

сдача в имущественный найм (аренду) транспортных средств;

прокат и имущественный найм (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

прокат видеозаписей и дисков;

прокат и имущественный найм (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

сдача в имущественный найм (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

сдача в имущественный найм (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

услуги образования в сфере культуры;

услуги в области прочего образования;

вспомогательные образовательные услуги;

деятельность в области искусства;

ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

ремонт коммуникационного оборудования;

ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

парикмахерские услуги;

маникюр и педикюр;

ветеринарные услуги;

услуги по обработке земельных участков;

услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

выпас домашних животных.

Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее – расчет).

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями:

1) вновь образованными, – в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;

3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

После представления индивидуальными предпринимателями расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

2.     Исчисление стоимости патента

1.     В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы

индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей

2.     Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого

в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

3.     Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей

производится в соответствии с законами Республики Казахстан
«О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании» и «Об обязательном социальном медицинском страховании».

4.     Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия

патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели обязаны в течение пяти рабочих дней представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

5.     Если сумма фактически полученного дохода в течение срока действия

патента (с учетом случаев его досрочного прекращения) менее размера дохода, указанного в расчете, индивидуальные предприниматели вправе представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента.

В случае излишне уплаченных сумм налогов производится возврат в порядке установленный Налогового Кодекса Республики Казахстан.

6.     В случае превышения суммы фактически полученного дохода над суммой

предельного дохода, доход индивидуального предпринимателя, полученный с  даты начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима облагается по общеустановленному порядку или в порядке, определенном специальным налоговым режимом.

7.     При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока

действия патента внесенная сумма налога возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

Автор: Управление государственных доходов по Наурызбайскому району Главный специалист Бытыбаева Л.М.