Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации_27.11.2024

 Специальный налоговый режим (далее СНР) – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.

Выбор СНР, при соответствии условиям его применения, осуществляется:

- физическими лицами - в уведомлении, направляемом для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (далее –ИП);

- вновь образованными юридическими лицами (далее – ЮЛ) - в уведомлении о применяемом режиме налогообложения, представляемом в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней после государственной регистрации в органах юстиции (в этом случае датой начала действия режима будет являться дата гос. регистрации ЮЛ).

При переходе с других режимов на СНР на основе упрощенной декларации налогоплательщики, за исключением вновь образованных ИП, представляют в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Налогоплательщики вправе при соответствии условиям применения перейти на СНР на основе упрощенной декларации - с общеустановленного порядка налогообложения, СНР на основе патента или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств.

Исполнение налогового обязательства по упрощенной декларации

Определяется сумма дохода, полученного за налоговый период. К сумме такого дохода применяется ставка в размере 3% (½ часть исчисленной суммы - ИПН (КПН), ½ часть - социальный налог, подлежащий уплате за минусом суммы социальных отчислений).

Социальные платежи исчисляются в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Исчисленные суммы налогов подлежат корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 % от суммы налога за каждого работника исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 23-кратного, ЮЛ - не менее 29-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП).

Сумма ИПН, исчисленного в упрощенной декларации за второе полугодие календарного года, в котором налогоплательщик установил в соответствии с установленными требованиями трехкомпонентную интегрированную систему (ТИС), подлежит корректировке данным налогоплательщиком в сторону уменьшения на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 % от исчисленной суммы налога за оба полугодия такого календарного года.

Исчисленные суммы налогов и социальных платежей отражаются в Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (далее-Декларация).

Декларация (910.00) за отчётный налоговый период представляется в орган государственных доходов по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 августа и 15 февраля. Налоговым периодом является полугодие.

Декларация может быть представлена:

- в электронном виде через web-приложение «Кабинет налогоплательщика», web-портал «Электронное правительство»;

- явочно на бумажном носителе, в том числе через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» либо по почте заказным письмом.

Уплата в бюджет ИПН/КПН и социального налога, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 февраля и 25 августа.

Уплата ИПН, облагаемого у источника выплаты, и социальных платежей производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца.

СНР на основе упрощенной декларации применяют ИП и ЮЛ, соответствующие следующим условиям:

- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 30 человек;

- доход за налоговый период не превышает 24 038-кратный размер МРП, установленного на 1 января соответствующего финансового года. При этом в доходы не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением ТИС (через систему (устройство) для приема безналичных платежей, например, посредством использования POS-терминала).

СНР не вправе применять:

1) ЮЛ, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения юридических лиц;

3)налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах, кромеосуществляющихдеятельностьисключительнопосдачеварендуимущества;

4) ЮЛ, в которых доля участия других ЮЛ составляет более 25 процентов;

5) ЮЛ, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого ЮЛ, применяющего СНР или особенности налогообложения;

6) некоммерческие организации;

7) плательщики налога на игорный бизнес;

8)налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

СНР не распространяется на следующие виды деятельности:

- производство подакцизных товаров;

- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

- реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;

- проведение лотерей;

- недропользование;

- сбор и прием стеклопосуды;

- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

- консультационные услуги;

- деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

- деятельность в области права, юстиции и правосудия.

 

  Исп: Құмар Е. А.