Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации: кто вправе применять и как это работает

Дата письма 22.10.2026

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации: кто вправе применять и как это работает

Для субъектов малого и среднего бизнеса Налоговый кодекс предусматривает упрощенный порядок налогообложения, который позволяет уменьшить налоговую нагрузку и сократить объем отчетности. С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), которым количество специальных налоговых режимов сокращено до трех: для самозанятых, на основе упрощенной декларации и для крестьянских или фермерских хозяйств. При этом специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (далее – СНР) стал единым режимом, объединившим ранее действовавшие упрощенную декларацию и режим розничного налога.

В статье рассмотрены основные условия применения СНР, порядок определения дохода, ставка налога, сроки представления отчетности и случаи, когда применять этот режим нельзя.

1. Кто вправе применять СНР

Согласно статье 723 Налогового кодекса, СНР вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица – резиденты Республики Казахстан, если одновременно соблюдаются два условия:

– доход за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующий на 1 января соответствующего финансового года;

– вид деятельности налогоплательщика не входит в перечень видов деятельности, по которым применение СНР запрещено. Этот перечень утверждается Правительством Республики Казахстан и определяется по кодам общего классификатора видов экономической деятельности.

Ранее действовавшее ограничение по численности работников в новом Налоговом кодексе не применяется. В то же время налогоплательщику необходимо внимательно проверять, не входит ли его вид деятельности в запретительный перечень, и контролировать размер дохода в течение года.

2. Кто не вправе применять СНР

Налоговый кодекс устанавливает категории налогоплательщиков, которые не вправе применять СНР. К ним относятся:

– юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

– юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего СНР, а также юридические лица, у которых учредитель или участник сам применяет СНР;

– физические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего СНР;

– некоммерческие организации;

– участники специальных экономических и индустриальных зон, а также участники «Астана Хаб»;

– налогоплательщики в отношении деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Эти ограничения направлены на недопущение дробления бизнеса и искусственного применения льготного режима.

3. Объект налогообложения и ставка налога

Объектом налогообложения при применении СНР является доход, подлежащий получению или полученный за налоговый период по методу начисления. Расходы при исчислении налога не учитываются. В доход включаются, в частности, доходы от реализации товаров, работ и услуг, роялти, аренды, безвозмездно полученное имущество, полученные бюджетные субсидии и иные доходы, предусмотренные статьей 724 Налогового кодекса. При этом одни и те же доходы учитываются только один раз.

Для работодателей предусмотрена льгота: начиная с месяца, в котором доход с начала года превысил 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, объект налогообложения уменьшается на расходы работодателя по выплате доходов работникам.

Базовая ставка корпоративного или индивидуального подоходного налога при применении СНР составляет 4 процента от дохода. Маслихаты вправе изменять ставку не более чем на 50 процентов в сторону уменьшения или увеличения, поэтому налогоплательщику необходимо проверять решение маслихата по месту своего нахождения. Если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую по разным ставкам, он обязан вести раздельный налоговый учет.

4. Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики, применяющие СНР, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Постановка на регистрационный учет по НДС для них не предусмотрена. Реализация товаров и услуг юридическим лицам допускается, однако покупатель, применяющий общеустановленный порядок налогообложения, не вправе относить на налоговый вычет (в зачет) НДС по такой операции, поэтому условия сотрудничества с контрагентами следует оценивать заранее.

5. Налоговая отчетность и сроки уплаты

Налоговым периодом при применении СНР является полугодие. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, то есть за первое полугодие – до 15 августа, за второе полугодие – до 15 февраля. Исчисленный налог уплачивается не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Помимо упрощенной декларации, налогоплательщик, имеющий работников, остается налоговым агентом: он обязан исчислять, удерживать и перечислять налоги и взносы с доходов работников и представлять соответствующую отчетность.

6. Утрата права на применение СНР

Если налогоплательщик перестает соответствовать условиям применения СНР (например, доход превысил установленный предел, начата деятельность, входящая в запретительный перечень, изменился состав учредителей), он утрачивает право на применение режима и обязан перейти на общеустановленный порядок налогообложения в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. Несвоевременный переход влечет доначисление налогов, пени и ответственность, поэтому необходимо постоянно контролировать соблюдение условий.

7. Практические рекомендации

– до перехода на СНР проверить код вида деятельности по перечню, по которому применение режима запрещено;

– убедиться, что структура учредителей не подпадает под ограничения статьи 723 Налогового кодекса;

– контролировать размер дохода нарастающим итогом в течение года;

– проверить решение маслихата о ставке налога на текущий год;

– представлять упрощенную декларацию и уплачивать налог в установленные сроки;

– учитывать особенности работы с контрагентами, применяющими общеустановленный порядок налогообложения;

– следить за изменениями налогового законодательства и разъяснениями Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Таким образом, СНР на основе упрощенной декларации – удобный инструмент для малого и среднего бизнеса, однако он требует внимательного соблюдения условий применения. Правильный выбор режима, контроль дохода и структуры собственников, а также своевременное исполнение налоговых обязательств позволяют налогоплательщикам избежать доначислений и санкций, а государству – обеспечить прозрачные условия для развития предпринимательства. При возникновении вопросов налогоплательщики вправе обратиться в территориальные органы государственных доходов за разъяснением.