Специальный налоговый режим на основе патента 29.11.2023

Дата письма 29.11.2023

Специальный налоговый режим на основе патента

Порядок применения

      Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять налогоплательщики доход за налоговый период не превышает – 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

        1. Специальный налоговый режим на основе патента вправе применять индивидуальные предприниматели, которые помимо соответствия условиям, установленным для субъектов малого бизнеса статьей 683 настоящего Кодекса:

      1) не используют труд работников;

      2) осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;

      3) осуществляют один или несколько из следующих видов деятельности:

      штукатурные работы;

      столярные и плотницкие работы;

      работы по покрытию полов и облицовке стен;

      малярные и стекольные работы;

      деятельность такси;

      грузовые перевозки автомобильным транспортом;

      управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;

      деятельность в области фотографии;

      переводческое (устное и письменное) дело;

      сдача в имущественный наем (аренду);

      сдача в имущественный наем (аренду) транспортных средств;

      прокат и имущественный наем (аренда) развлекательного и спортивного инвентаря;

      прокат видеозаписей и дисков;

      прокат и имущественный наем (аренда) прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;

      сдача в имущественный наем (аренду) сельскохозяйственной техники и оборудования;

      сдача в имущественный наем (аренду) офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;

      услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;

      услуги образования в сфере культуры;

      услуги в области прочего образования;

      вспомогательные образовательные услуги;

      деятельность в области искусства;

      ремонт компьютеров и периферийного оборудования;

      ремонт коммуникационного оборудования;

      ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;

      парикмахерские услуги;

      маникюр и педикюр;

      ветеринарные услуги;

      услуги по обработке земельных участков;

      услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

      услуги носильщиков на рынках, вокзалах;

      изготовление и ремонт музыкальных инструментов;

      выпас домашних животных.

      2. Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (далее в целях настоящей главы – расчет).

      Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями:

       1) вновь образованными, – в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

      2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента;

      3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

      3. Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

       Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.

      4. Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

      В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза "электронного правительства", формируемое на веб-портале "электронного правительства" при указании в запросе реквизитов платежного документа.

      Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.

      5. В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями указываются реквизиты платежных документов по уплате сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.

      После представления индивидуальными предпринимателями расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение одного рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

      Форма патента утверждается уполномоченным органом.

      5. Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

      Специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями:

      1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода;

      2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.

       7. Для приостановления представления налоговой отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.

 Патент негізіндегі арнаулы салық режимі

Қолдану тәртібі 

Патент негізінде немесе арнаулы мобильді қосымша пайдаланылатын – республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 3 528 еселенген мөлшерінен аспау қажет. 

1. Патент негізіндегі арнаулы салық режимін осы Кодекстің 683-бабында шағын бизнес субъектілері үшін белгіленген шарттарға сәйкес келумен қатар: 
1) жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбайтын; 
2) қызметiн жеке кәсіпкерлiк нысанында жүзеге асыратын; 
3) мынадай қызмет түрлерінің біреуін немесе бірнешеуін: 
сылақ жұмыстарын; 
ағаш ұсталығы мен ағаш шеберлігі жұмыстарын; 
еден жабу және қабырға қаптау жөніндегі жұмыстарды; 
бояу және шынылау жұмыстарын; 
такси қызметін; 
автомобиль көлігімен жүк тасымалдауды; 
сыйақы үшін немесе шарт негізінде жылжымайтын мүлікті басқаруды; 
фотография саласындағы қызметті; 
аударма (ауызша және жазбаша) ісін; 
мүліктік жалдауға (жалға) беруді; 
көлік құралдарын мүліктік жалдауға (жалға) беруді; 
ойын-сауық және спорттық керек-жарақтарды прокатқа және мүліктік жалдауға (жалға) беруді; 
бейнежазбалар мен дискілерді прокатқа беруді; 

басқа да жеке тұтыну заттарын және тұрмыстық тауарларды прокатқа беруді және мүліктік жалдауға (жалға) беруді; 
ауыл шаруашылығы техникасы мен жабдығын мүліктік жалдауға (жалға) беруді; 
есептеуіш техниканы қоса алғанда, кеңсе машиналары мен жабдығын мүліктік жалдауға (жалға) беруді; 
спорттық білім және бос уақытты ұйымдастыру мамандарына білім беру саласында көрсетілетін қызметтерді; 
мәдениет саласындағы білім берудің көрсетілетін қызметтерін; 
басқа да білім беру саласында көрсетілетін қызметтерді; 
қосалқы білім беру қызметтерін; 
өнер саласындағы қызметті; 
компьютерлерді және перифериялық жабдықты жөндеуді; 
коммуникациялық жабдықты жөндеуді; 
жеке тұтыну заттарын және тұрмыстық тауарларды жөндеуді; 
шаштараз қызметтерін; 
маникюрді және педикюрді; 
ветеринариялық көрсетілетін қызметтерді; 
жер учаскелерін өңдеу бойынша көрсетілетін қызметтерді; 
тұрғын үй-жайларды жинау және үй шаруашылығын жүргізу бойынша көрсетілетін қызметтерді; 
базарларда, вокзалдарда жүк тасушылар көрсететін қызметтерді; 
музыкалық аспаптарды жасауды және жөндеуді; 
үй жануарларын бағуды жүзеге асыратын дара кәсiпкерлер қолдануға құқылы. 
2. Патент негiзiндегі арнаулы салық режимiн қолдану үшiн тұрған жеріндегі салық органына патент құнының есеп-қисабы (бұдан әрi осы тараудың мақсатында – есеп-қисап) ұсынылады. 
Есеп-қисапты қағаз жеткізгіште немесе электрондық нысанда, оның ішінде "электрондық үкімет" веб-порталы арқылы: 
1) жаңадан құрылған дара кәсіпкерлер – Қазақстан Республикасының рұқсаттар және хабарламалар туралы заңнамасында айқындалған тәртіппен дара кәсіпкер ретінде тіркеу есебіне қою үшін хабарлама берілген күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірмей; 
2) жалпыға бірдей белгіленген тәртіптен немесе өзге де арнаулы салық режимінен ауысуды жүзеге асыратын дара кәсіпкерлер – патент негізінде арнаулы салық режимі қолданылатын айдың 1-күніне дейін; 
3) кезекті патентті алу үшін патент негізіндегі арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер – алдыңғы патенттің қолданылу мерзімі немесе салықтық есептілікті табыс етуді тоқтата тұру мерзімі өткенге дейін ұсынады. 
3. Есеп-қисап патенттің құнын есептеуге арналған салықтық есептілік болып табылады. 
Патенттің құны осы Кодекстің 686-бабына сәйкес есептеледі. 

4. Салық төлеуші патенттің құнын төлеуді есеп-қисап ұсынылғанға дейін жүргізеді. 
Патент құны екінші деңгейдегі банктер немесе банк операцияларының жекелеген түрлерін жүзеге асыратын ұйымдар арқылы төленген жағдайда төлем құжатының деректемелеріне сұрау салуда көрсетілген кезде "электрондық үкіметтің" веб-порталында қалыптастырылатын "электрондық үкіметтің" төлем шлюзінің хабарламасы электрондық нысанда ұсынылатын есеп-қисапқа қоса беріледі. 
Қағаз жеткізгіштегі есеп-қисаппен бір мезгілде патент құнының төленгенін растайтын құжаттар ұсынылады. 
5. Электрондық нысанда, оның ішінде "электрондық үкімет" веб-порталы арқылы табыс етілген есеп-қисапта дара кәсіпкерлер патент құнына қосылатын салықтар және әлеуметтік төлемдер сомаларын төлеу бойынша төлем құжаттарының деректемелерін көрсетеді. 
Дара кәсіпкерлер есеп-қисапты табыс еткеннен кейін салық органы есеп-қисап ұсынылған күннен кейінгі бір жұмыс күні ішінде салық органының ақпараттық жүйесінде патент қалыптастыруды жүргізеді. 
Патенттің нысанын уәкілетті орган бекітеді. 
6. Егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, патент негізіндегі арнаулы салық режимі бір салықтық кезең шегінде кемінде бір ай қолданылады. 
Патент негізіндегі арнаулы салық режимін: 
1) ағымдағы салықтық кезеңнің соңғы айында жаңадан тіркелген; 
2) ағымдағы салықтық кезеңнің соңғы айында салықтық есептілікті табыс етудің тоқтатыла тұру мерзімі аяқталғанға дейін немесе аяқталғаннан кейін қызметін қайта бастаған дара кәсіпкерлер бір айдан кем мерзім ішінде қолданады. 
7. Патент негізіндегі арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлер салықтық есептілікті ұсынуды тоқтата тұру үшін осы Кодекстің 214-бабында айқындалған тәртіппен салықтық өтінішті тұрған жеріндегі салық органына ұсынады.