Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса в 2019 году

Виды СНР для субъектов малого бизнеса:

- На основе патента;

- На основе упрощенной декларации;

-С использованием фиксированного вычета.

СНР на основе патента

Применяют индивидуальные предприниматели, которые:

не используют труд наемных работников;

предельный доход за год не превышает 3 528 МРП.

ИП рассчитывают свои налоговые обязательства в форме 911.00 «Расчет стоимости патента».

Форма сдается на предстоящий налоговый период - календарный год. Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Индивидуальный подоходный налог исчисляется путем применения ставки налога к объекту налогообложения (Доход):

2% для деятельности в сфере торговли (торговля по безналичному расчету 1%);

1% для деятельности за исключением торговли.

Уплата стоимости патента производится до представления расчета.

Если сумма фактически полученного дохода за период превысит размер дохода, указанного в расчете, ИП представляет дополнительный расчет на сумму превышения и производит оплату налогов с этой суммы.

СНР на основе упрощенной декларации

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек;

Доход за период – не превышает 24 038 МРП;

Налоговый период составляет полугодие.

Налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, осуществляют расчет налогов и обязательств и представляют их в декларации 910.00 «Упрощенная декларация для малого бизнеса».

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.

Исчисленная сумма подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5 % за каждого работника, если среднемесячная заработная плата составила у ИП – не менее 23 МРП, у юридических лиц – не менее 29 МРП.

Исчисленная сумма налогов уплачивается следующим образом:

½ от исчисленной суммы – индивидуальный подоходный налог (корпоративный подоходный налог);

½ - социальный налог (за минусом суммы социальных отчислений).

В декларации отображаются сведения по исчисленным суммам пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС за работников.

Упрощенная декларация для малого бизнеса представляется в налоговые органы до 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
Уплата ИПН (КПН) и социального налога производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты производится не позднее дня выплаты, уплата их и перечисление социальных платежей производится в общеустановленном порядке ежемесячно до 25 числа следующего месяца выплаты.

При этом исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальных платежей отражаются в упрощенной декларации.


СНР с использованием фиксированного вычета

Вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

Среднесписочная численность работников за период – до 50 человек; 

Доход за период – 144 184 МРП.

Налоговым периодом является календарный год.

Объектом налогообложения является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между доходами и отдельными видами расходов (приобретение товаром; расходы по доходам работников и выплатам физическим лицам; уплата налогов; командировочные расходы + стандартные вычеты физических лиц - для ИП)

Налогоплательщик в праве:

- отнести на вычет часть неподтвержденных расходов (до 30% от суммы полученного совокупного годового дохода), при применении фиксированного вычета общая сумма расходов не должна превышать 70% от суммы совокупного дохода;

- уменьшить налогооблагаемый доход в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам.

Декларация представляется в срок до 31 марта года следующего за отчетным, форма 912.00 «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета»

Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации производится по итогам налогового периода в срок не позднее десяти календарных дней после срока.

В соответствии со статьей 695 Налогового кодекса ставка налога составляет:

для юридических лиц - 20%;

для производителей сельхозпродукции и продукции аквакультуры – 10% для индивидуальных предпринимателей - 10%.

Автор: Главный специалист отдела Центр по приему и обработке информаций юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и налоговой регистраций УГД по Жетысускому району г. Алматы Жаменкенова Айсулу.