Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость

Дата письма 11.06.2018

Снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость

 

 Согласно статьи 85 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) для снятия с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость (далее-НДС) плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

1) если за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса;

2) если за период с начала текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота не превысил минимума оборота по реализации, установленного статьей 82 Налогового кодекса.

Положение данного пункта не распространяется на налогоплательщиков, в отношении которых применена процедура банкротства.

К налоговому заявлению, указанному в части первой пункта 1 данной статьи, прилагается ликвидационная декларация по налогу на добавленную стоимость.

Если иное не установлено данным пунктом, налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления при условии соблюдения требования, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Датой снятия с регистрационного учета по НДС является дата подачи в налоговый орган налогового заявления таким налогоплательщиком.

 На основании вышеизложенного, при снятии с учета по НДС плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС при одновременном соблюдении  условий согласно подпунктов 1,2 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса.

Налоговые органы обязаны произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления и ликвидационной декларации по НДС.

Налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета по НДС в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления налогоплательщиком в следующих случаях:

1) за календарный год, предшествующий году подачи налогового заявления, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный пунктом 4 статьи 82 Налогового кодекса;

2) за период с 1 января текущего календарного года, в котором подано такое налоговое заявление, размер облагаемого оборота налогоплательщика превысил минимум оборота по реализации, установленный пунктом 4
статьи 82 Налогового кодекса.

Положения данного пункта не распространяются на налогоплательщиков, представивших налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость в целях снятия с такого регистрационного учета в порядке, определенном пунктом 1 статьи 213 Налогового кодекса.

Решение об отказе в снятии с регистрационного учета по НДС с указанием причины такого отказа по форме, установленной уполномоченным органом, вручается налогоплательщику лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки.

Таким образом, при не соблюдении условии согласно подпунктов 1,2 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса налоговые органы отказывают налогоплательщику в снятии с регистрационного учета в течение пяти рабочих дней с даты подачи налогового заявления.

Положения данного пункта не распространяются на налогоплательщиков, представивших налоговое заявление о регистрационном учете по НДС в целях снятия с такого регистрационного учета в порядке приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности.

Снятие с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа по форме, установленной уполномоченным органом, производится без уведомления налогоплательщика в случаях:

1) непредставления плательщиком НДС налоговой отчетности по НДС по истечении шести месяцев после установленного Налоговым кодексом срока ее представления;

2) неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой пункта 5 статьи 70 Налогового кодекса, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 Налогового кодекса, для представления письменного пояснения;

3) неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой пункта 6 статьи 70 Налогового кодекса;

4) признания недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда;

5) признания недействительной перерегистрации юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда;

6) если первый руководитель или единственный учредитель (участник) юридического лица, или индивидуальный предприниматель являются:

недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;

умершим (объявленным умершим) в случае, если с момента смерти (объявления умершим) истекло шесть месяцев;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192-1, 216, 217 и 222 Уголовного кодекса Республики Казахстан
от 16 июля 1997 года;

физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 216, 238, 240 и 245 Уголовного кодекса Республики Казахстан
от 3 июля 2014 года;

физическим лицом, находящимся в розыске;

физическим лицом-иностранцем или лицом без гражданства, цель пребывания которого не связана с осуществлением трудовой деятельности в Республике Казахстан либо разрешенный срок его пребывания на территории Республики Казахстан истек;

бездействующим индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом;

первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;

7) признания налогоплательщика бездействующим в порядке, определенном статьей 91 Налогового кодекса.

Решение о снятии с регистрационного учета по НДС выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней:

1) со дня установления случаев, указанных в подпунктах 1), 6) и 7) пункта 4 настоящей статьи, если иное не установлено данным подпунктом.

Решение о снятии с регистрационного учета по НДС в случаях, указанных в абзаце девятом подпункта 6) пункта 4 данной статьи, выносится налоговым органом не позднее трех рабочих дней с даты постановки на регистрационный учет по НДС;

2) со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 5 статьи 70 Налогового кодекса, в случае, предусмотренном подпунктом 2) пункта 4 данной статьи;

3) со дня истечения срока, установленного частью первой пункта 6 статьи 70 Налогового кодекса, в случае, предусмотренном подпунктом 3) пункта 4 данной статьи;

4) со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу решения суда о признании недействительной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

5) со дня получения налоговым органом вступившего в законную силу решения суда о признании недействительной перерегистрации юридического лица.

Плательщик НДС по решению налогового органа признается снятым с регистрационного учета в качестве плательщика НДС:

1) с даты вынесения данного решения – для лиц, указанных в подпунктах 1), 2), 3) и 7) пункта 4 данной статьи;

2) с даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – для лиц, указанных в подпункте 4) пункта 4 данной статьи;

3) с даты перерегистрации в регистрирующем органе, осуществляющем ведение Национального реестра бизнес-идентификационных номеров, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда – для лица, указанного в подпункте 5) пункта 4 данной статьи;

4) с даты возникновения случаев, установленных в подпункте 6) пункта 4 данной статьи, если иное не установлено данным подпунктом.

Плательщик НДС в случаях, указанных в абзаце девятом подпункта 6) пункта 4 данной статьи, признается снятым по решению налогового органа с регистрационного учета в качестве плательщика НДС с даты постановки на регистрационный учет по НДС.

Таким образом, снятие с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа производится без уведомления налогоплательщика в случаях согласно пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса. Решение о снятии с регистрационного учета по НДС выносится налоговым органом по месту нахождения налогоплательщика не позднее пяти рабочих дней.

Снятие с регистрационного учета по НДС производится:

1) в случае прекращения деятельности лица, являющегося плательщиком НДС, если иное не предусмотрено данным пунктом, – с даты представления налогового заявления о проведении налоговой проверки либо налогового заявления о прекращении деятельности, указанных в статьях 58, 60, 65 и 66 Налогового кодекса;

2) в случаях реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта;

3) в случае реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления налогового заявления о проведении налоговой проверки, указанного в статье 64 Налогового кодекса;

4) в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя и являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, – с даты исключения из государственной базы данных налогоплательщиков в порядке, определенном пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса.

При ликвидации плательщика НДС по причине банкротства снятие с регистрационного учета по НДС производится со дня исключения из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Информация о снятии плательщика НДС с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа размещается на интернет-ресурсе уполномоченного органа в течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о снятии с регистрационного учета по НДС. 

Таким образом, снятие с регистрационного учета по НДС производится в случае прекращения деятельности лица, реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения, реорганизации юридического лица путем разделения, в случае смерти физического лица зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

 Информация о снятии плательщика НДС  с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа размещается на интернет-ресурсе течение одного рабочего дня, следующего за днем вынесения решения о снятии с регистрационного учета по НДС. 

Автор: Управление государственных доходов по Наурызбайскому району г.Алматы Главный налоговый инспектор Бельгибаева А.Т.