Расчет авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу после сдачи декларации.

  

Расчет авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу  после сдачи декларации.

Согласно пункта 1 статьи 305 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, в порядке, определенном настоящей статьей:

     1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса:

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи - авансовые платежи после декларации);

2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи - расчет авансовых платежей после декларации).

В соответствии с подпунктом 3 и 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей исчисляется:

·         после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) настоящего пункта;

·         после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях:

если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю;

указанном в пункте 3 настоящей статьи, - в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

            Расчет авансовых платежей после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 305 Налогового кодекса.

            Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода согласно пункта 7 статьи 305 Налогового кодекса.

Управление государственных доходов по Алматинскому району г. Астана

главный специалист отдела администрирования юридических лиц Аленова С.

 

Корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді есептеу декларация тапсырылғаннан кейін.

 «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасы Кодексінің (бұдан әрі – Салық кодексі) 305-бабының 1-тармағына сәйкес, осы баптың 2-тармағында көрсетілгендерді қоспағанда, салық төлеушілер , осы бапта айқындалған тәртіппен:

 1) осы Кодекстің 306-бабының 2-тармағында белгіленген мерзімдерде: есепті салық кезеңінің екінші, үшінші, төртінші тоқсандарының әрбір айы үшін тең үлестермен төлеуге жататын корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер (бұдан әрі – осы баптың мақсаттары үшін – декларациядан кейінгі аванстық төлемдер);

2) салық төлеушінің орналасқан жері бойынша салық органына алдыңғы салық кезеңі үшін корпоративтік табыс салығы бойынша декларация тапсырылғаннан кейінгі кезең үшін төленуге жататын корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдер сомасының есебін дайындайды және ұсынады (бұдан әрі – салық кезеңі). осы баптың мақсаттары, декларациядан кейін аванстық төлемдерді есептеу).

 Салық кодексінің 305-бабының 5-тармағының 3 және 4-тармақшаларына сәйкес аванстық төлемдер сомасы:

• декларациядан кейін тармақшасында көзделген жағдайларды қоспағанда, осы Кодекстің 302-бабының 1-тармағына және 652-бабына сәйкес алдыңғы салық кезеңі үшін есептелген корпоративтік табыс салығы сомасының төрттен үш бөлігі мөлшерінде есептеледі. 4) осы тармақтың;

 • келесі жағдайларда ағымдағы салық кезеңі үшін корпоративтік табыс салығының болжамды сомасы негізінде декларация есептелгеннен кейін:

егер осы Кодекстің 302-бабының 1-тармағына және 652-бабына сәйкес өткен салық кезеңі үшін есептелген корпоративтік табыс салығының сомасы нөлге тең болса;

 осы баптың 3-тармағында көрсетілген - бөлу немесе бөліну жолымен қайта ұйымдастыру жүзеге асырылған салық кезеңінде, сондай-ақ келесі екі салық кезеңі ішінде;

өткен салық кезеңі үшін корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімін ұзарту.

Декларациядан кейін аванстық төлемдерді есептеу Салық кодексінің 305-бабы 6-тармағының 2-тармақшасына сәйкес есепті салық кезеңінің 20 сәуірінен кешіктірілмей табыс етіледі.

Салық төлеушілер Салық кодексінің 305-бабының 7-тармағына сәйкес есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанынан кешіктірмей декларациядан кейін аванстық төлемдердің қосымша есебін табыс етуге құқылы.

 

Астана қаласының Алматы ауданы бойынша

Мемлекеттік кірістер басқармасы

Заңды тұлғаларды әкімшілендіру бөлімінің бас маманы Аленова С.