Расчет авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу после сдачи декларации 20.02.2023

Дата письма 20.02.2023

Расчет авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу после сдачи декларации.

 Согласно пункта 1 статьи 305 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, в порядке, определенном настоящей статьей:

1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса:

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи - авансовые платежи после декларации);

2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи - расчет авансовых платежей после декларации).

В соответствии с подпунктом 3 и 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей исчисляется:

· после декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 4) настоящего пункта;

· после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в случаях:

если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю;

указанном в пункте 3 настоящей статьи, - в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период.

Расчет авансовых платежей после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 статьи 305 Налогового кодекса.

Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода согласно пункта 7 статьи 305 Налогового кодекса.

Автор: УГД по Алматинскому району г. Астана главный специалист отдела администрирования юридических лиц Аленова С.