Применение результатов категорирования системы управлении рисков в налоговом законодательстве

Дата письма 20.09.2019

Применение результатов категорирования системы управлении рисков в налоговом законодательстве

 

С начало 2019 года органами государственных доходов в целях стимулирования налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств, введено категорирование налогоплательщиков.

Данное стимулирование заключается использование результатов категорирования при применении следующих статей Налогового кодекса:

Статья 67 «Прекращение деятельности отдельных категорий предпринимателей в упрощенном порядке», нормы данной статьи не применимы к налогоплательщикам, имеющим высокую степень риска, а по налогоплательщикам, имеющим среднюю и низкую степень риска ограничений нет.

У налогоплательщиков имеющих высокую степень риска при постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 82 «Обязательная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость» и статьей 83 «Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость» не имеют возможность подавать заявление в электронном виде.

Уведомление по исполнению налогового обязательства, обязательств по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей, которые в соответствии со статьей 114 Налогового кодекса должны направляется не позднее пяти рабочих дней со дня образования налоговой задолженности или перехода налогоплательщика из категории низкого уровня риска в категорию высокого уровня риска, в адрес налогоплательщиков имеющих низкую степень риска не направляется.

Приостановление расходных операций по банковским счетам, по кассе налогоплательщика (налогового агента), в соответствии со статьями 118 и 119 Налогового кодекса по налогоплательщикам, имеющим низкую степень риска не производится, со средней степенью риска производится по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности, а с высокой степенью риска по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.

Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса по налогоплательщикам, имеющим низкую степень риска не производится, со средней степенью риска производится по истечении пятнадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности, а с высокой степенью риска производится по истечении одного рабочего дня со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.

Взыскание налоговой задолженности за счет, находящихся на банковских счетах по налогоплательщикам, имеющим низкую степень риска не производится, со средней степенью риска производится по истечении двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности, а с высокой степенью риска производится по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления о погашении налоговой задолженности.

Взыскание суммы налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента) со счетов его дебиторов по налогоплательщикам, имеющим низкую степень риска не производится, со средней степенью риска производится в случае отсутствия банковских счетов, а также при непогашении налоговой задолженности после взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах, а с высокой степенью риска производится в случае отсутствия банковских счетов, а также при непогашении налоговой задолженности после взыскания за счет денег, находящихся на банковских счетах.

Взыскание за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента) в счет задолженности в бюджет по налогоплательщикам, имеющим низкую степень риска не производится, со средней степенью риска производится в случаях отсутствия или недостаточности у налогоплательщика денег на банковских счетах и на банковских счетах его дебиторов либо отсутствия у него и (или) у его дебиторов банковских счетов, а с высокой степенью риска производится в случаях отсутствия или недостаточности у налогоплательщика денег на банковских счетах и на банковских счетах его дебиторов либо отсутствия у него и (или) у его дебиторов банковских счетов.

Статья 212 «Продление сроков представления налоговой отчетности» согласно которой налогоплательщик вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме, за исключением налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза. Однако действие данной стати не распространяется на налогоплательщиков имеющих высокую степень риска, при этом налогоплательщикам, имеющим низкую степень риска срок представления налоговой отчетности, за исключением расчета сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу продлевается на период не более тридцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации по иным видам налогов, платежам в бюджет, социальным платежам для налогоплательщиков.

Статья 213 «Порядок приостановления (продления, возобновления) представления налоговой отчетности налогоплательщиком (налоговым агентом)» нормы данной статьи не распространяются на налогоплательщиков имеющих высокую степень рисков по СУР, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющего специальные налоговые режимы.

Автор: Главный специалист отдела администрирования юридических лиц УГД по Бостандыкскому району Жумаханов Т.Г.