Порядок зачета и возврата излишне (ошибочно) уплаченных налогов, платежей в бюджет и таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов

«Порядок зачета и возврата излишне (ошибочно) уплаченных налогов, платежей в бюджет и таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов». 

Порядок зачета или возврата излишне (ошибочно) уплаченных налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса РК «Налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее –Налоговый кодекс) излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета и (или) возврата.  

Также, с пунктом 4 зачет и возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся налоговым органом в течение десяти рабочих дней, исчисляемых в следующем порядке:

1) в случае проведения зачета и возврата на основании налогового заявления – со дня регистрации такого заявления налоговыми органами;

2) в случае проведения зачета без заявления – со дня образования излишне уплаченной суммы на лицевом счете налогоплательщика.

В соответствии пп.1, 2, 3 п.2.3 ст. 103 НК РК зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся по:

1) налоговому заявлению налогоплательщика;

2) заявлению банка второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций (далее в целях настоящей статьи – заявление банка второго уровня);

3) составленному налоговым органом протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в случае выявления факта ошибки.

Зачет, возврат ошибочно уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производятся в течение десяти рабочих дней.

 

Порядок зачета или возврата излишне (ошибочно) уплаченных таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов. 

В соответствии Приказа МФ РК от 20.02.2018 г. № 244 «О некоторых вопросах  ведения лицевых счетов  плательщиков»:

Таможенные пошлины, таможенные сборы, налоги, пени, проценты, суммы авансовых платежей,  подлежащие уплате в Республике Казахстан, уплачиваются с указанием в платежных документах реквизитов органа государственных доходов по месту регистрационного учета плательщика.

Также, уплата таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов производится плательщиками или третьими лицами по поручению плательщика через банки второго уровня, а также организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. В платежных документах на уплату таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов указываются реквизиты органа государственных доходов – бенефициара, в котором плательщик состоит на регистрационном учете.

В соответствии статьи 112 Кодекса РК «О ТАМОЖЕННОМ РЕГУЛИРОВАНИИ В РК» (далее – Таможенный кодекс) зачет (возврат) ошибочно уплаченной суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов:

1. Ошибочно уплаченной суммой таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платежном документе:

неверно указан идентификационный номер плательщика:

вместо идентификационного номера таможенного органа, по месту нахождения которого подлежит уплате сумма таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов, указан идентификационный номер другого таможенного органа;

текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа и (или) коду бюджетной классификации;

2. Зачет (возврат) ошибочно уплаченной суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов производится по:

1) заявлению плательщика;

3. Зачет (возврат) ошибочно уплаченной суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов осуществляется в течение десяти рабочих дней со дня:

регистрации заявления плательщика, заявления банка;

4. Заявление плательщика, заявление банка представляются в таможенный орган, в котором ведется учет ошибочно уплаченной суммы таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов, пеней, процентов.

На основании вышеизложенного, если оплату произвели по месту выпуска товара, то необходимо обратиться в управление государственных доходов, в котором ведется учет данной уплаты, предоставив налоговое заявление по приложению №15 на зачет или возврат излишне (ошибочно) уплаченной суммы, согласно приказу от 12 февраля 2018 года №160 Министерства финансов РК.

Налоговое заявление можно предоставить электронно- через кабинет налогоплательщиков, либо на бумажном носителе в ОГД. 

Автор: Управление государственных доходов по Ауэзовскому району г.Алматы