Порядок проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов, платежей вбюджет и пеней

Дата письма 17.07.2018

Порядок проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет и пеней

   Для проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, платежей в бюджет и пени в орган государственных доходов по месту ведения лицевых счетов, а по платежам в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, – по месту уплаты платежей предоставляется налоговое заявление на бумажном и/или электронном носителе.

Для учета налоговых заявлений на зачет и возврат ведется Журнал учета налоговых заявлений на зачет и возврат излишне (ошибочно) уплаченных налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов; превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта .

В налоговом заявлении юридического лица, индивидуального предпринимателя и физического лица указываются сведения:

1) наименование либо фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика; фамилия, имя, отчество (для физического лица) ;

2) БИН/ИИН; ИИН( для физического лица);

3) адрес налогоплательщика;

4) номер удостоверения личности, паспорта или заменяющего его документа и кем он выдан (для физического лица);

          5) вид налога или платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;

6) сумма, подлежащая зачету или возврату;

7) код и вид налога, платежа, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;

8) в случае возврата на банковский счет – номер банковского счета налогоплательщика и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты.

Излишне уплаченной (взысканной) суммой налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами по данному виду налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени на дату проведения зачета и (или) возврата.

Излишне уплаченной (взысканной) суммой налога на добавленную стоимость является положительная разница между уплаченной (взысканной) в бюджет (за минусом зачтенной и возвращенной) и исчисленной, начисленной (за минусом уменьшенной) суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период с учетом расчетов по налогу на добавленную стоимость за предыдущие налоговые периоды.

Излишне уплаченными признаются уплаченные суммы регистрационных сборов, сборов за выдачу лицензий на занятие отдельными видами деятельности, разрешения на использование радиочастотного спектра, сертификатов в сфере гражданской авиации, платы за размещение наружной (визуальной) рекламы, государственной пошлины – при условии подтверждения соответствующим уполномоченным государственным органом факта несовершения им действий (в том числе в результате отказа налогоплательщика от совершения действий до подачи соответствующих документов), для осуществления которых требуется уплата таких платежей.

Уплаченные суммы платы за лесные пользования признаются излишне уплаченными платежами в случае неиспользования лесорубочного билета на лесопользование.

 В случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов платежей возложена на уполномоченный государственный орган, при возврате излишне (ошибочно) уплаченной суммы платежа налогоплательщик к налоговому заявлению на возврат прилагает документ уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата.

В случае проведения возврата излишне и (или) ошибочно уплаченных сумм налогов, платежей, зачисляемых в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа, налогоплательщик к налоговому заявлению на возврат прилагает заключение акимата города районного значения, села, поселка, сельского округа. 

Автор: Главный инспектор отдела анализа и учета УГД по Турксибсклму району г. Алматы Абишева Гульнара Аскаровна