Порядок проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет и пеней согласно правилам ведения лицевых счетов.

Дата письма 26.06.2018

Порядок проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов, 

платежей в бюджет и пеней согласно правилам ведения лицевых счетов.

 

Для проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, платежей в бюджет и пени в орган государственных доходов по месту ведения лицевых счетов, а по платежам в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, – по месту уплаты платежей предоставляется налоговое заявление на бумажном и/или электронном носителе.

       Для учета налоговых заявлений на зачет и возврат ведется Журнал учета налоговых заявлений на зачет и возврат излишне (ошибочно) уплаченных налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов; превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, согласно приложению 20 к настоящим Правилам.

      В налоговом заявлении юридического лица, индивидуального предпринимателя указываются сведения:

       1) наименование либо фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика;

       2) БИН/ИИН;

      3) адрес налогоплательщика;

      4) вид налога или платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;

      5) сумма, подлежащая зачету или возврату;

      6) код и вид налога, платежа, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;

      7) в случае возврата на банковский счет – номер банковского счета налогоплательщика и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, а также их реквизиты.

      Аналогично в налоговом заявлении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, указываются:

      1) фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) налогоплательщика;

       2) ИИН;

      3) адрес налогоплательщика;

      4) номер удостоверения личности, паспорта или заменяющего его документа и кем он выдан;

      5) наименование налога или платежа, по которому образовалась излишне уплаченная сумма;

      6) сумма, подлежащая зачету, возврату;

      7) код и вид налога, платежа, на который зачитывается излишне уплаченная сумма;

      8) номер банковского счета физического лица, на который следует произвести возврат излишне уплаченных сумм и наименование банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций.

      В случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов платежей возложена на уполномоченный государственный орган, при возврате излишне (ошибочно) уплаченной суммы платежа налогоплательщик к налоговому заявлению на возврат прилагает документ уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата.

      В случае проведения возврата излишне и (или) ошибочно уплаченных сумм налогов, платежей, зачисляемых в бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа, налогоплательщик к налоговому заявлению на возврат прилагает заключение акимата города районного значения, села, поселка, сельского округа.

      При подтверждении факта излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени возврат излишне уплаченной суммы осуществляется на основании данных платежных документов, полученных от уполномоченного органа по исполнению бюджета.

       Излишне уплаченная (взысканная) сумма налога, платежа в бюджет в соответствии со статьей 102 Налогового кодекса подлежит зачету без заявления налогоплательщика в счет уплаты исчисленных, начисленных сумм, срок исполнения которых наступил, по тому виду налога, платежа в бюджет, по которому образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма.

       После проведения зачета, предусмотренного пунктом 165 настоящих Правил, производится зачет в счет погашения:

       1) недоимки по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет;

       2) пени по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма;

      3) пени по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      4) штрафа по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет.

      При наличии излишне уплаченной (взысканной) суммы пени зачет производится без заявления налогоплательщика в счет:

      1) уплаты начисленных сумм пени по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная сумма пени;

      2) погашения недоимки по определенному виду налога, плате – по которым образовалась излишне уплаченная сумма пени;

      3) погашения недоимки по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      4) погашения пени по иным видам налогов и (или) платежей в бюджет;

      5) погашения штрафа по тому виду налога, платежа, по которым образовалась излишне уплаченная (взысканная) сумма и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет.

      Зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, платежа в бюджет, пени по налоговому заявлению налогоплательщика производится:

      1) в счет предстоящих платежей по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в налоговом заявлении, при отсутствии налоговой задолженности в бюджет;

      2) являющегося юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), – в счет погашения налоговой задолженности в бюджет структурного подразделения (структурных подразделений) такого юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в налоговом заявлении;

      3) являющегося структурным подразделением юридического лица – в счет погашения налоговой задолженности юридического лица по соответствующему виду налога и (или) платежа в бюджет, указанных в налоговом заявлении.

       В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 166 настоящих Правил, сумма излишне уплаченного налога, платежа в бюджет зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений), указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

       2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

       6) штрафа по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы налога, платежа юридического лица подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет юридического лица.

       В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет структурным подразделением юридического лица, то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 166 настоящих Правил, сумма излишне уплаченного налога, платежа в бюджет зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности юридического лица, указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

       2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

       6) штрафа по виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

       В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы пеней юридическим лицом, имеющим структурное подразделение (структурные подразделения), то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 167 настоящих Правил, сумма излишне уплаченной пени зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности структурного подразделения (структурных подразделений), указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

      2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

      6) штрафа по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы пеней юридического лица подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет юридического лица.

       В случае предоставления налогового заявления на зачет излишне уплаченной суммы пеней структурным подразделением юридического лица, то после проведения зачета, предусмотренного пунктом 167 настоящих Правил, сумма излишне уплаченной пени зачитывается в счет погашения имеющейся в данном и других органах государственных доходов налоговой задолженности юридического лица, указанного в налоговом заявлении на зачет, в следующем порядке:

      1) недоимки по данному виду налога, платежа;

      2) недоимки по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      3) пени по данному виду налога, платежа;

      4) пени по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет;

      5) штрафа по данному виду налога, платежа;

      6) штрафа по тому виду налога, платежа, который указан налогоплательщиком в налоговом заявлении на зачет.

      После погашения налоговой задолженности юридического лица и структурного подразделения (структурных подразделений) излишне уплаченные суммы пеней структурного подразделения подлежат зачету в счет предстоящих платежей по данному и по другим видам налогов и (или) платежей в бюджет юридического лица.

      Зачет суммы излишне уплаченного налога и платежа в бюджет производится органом государственных доходов:

      1) в котором по лицевому счету налогоплательщика числится излишне уплаченная сумма;

      2) по месту уплаты платежа в бюджет, по которому лицевые счета не ведутся.

      При наличии недоимки, пени по нескольким видам налогов, платежей в бюджет зачет излишне уплаченной суммы производится пропорционально имеющейся налоговой задолженности.

      Для перевода излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет в счет погашения задолженности по другим видам налогов, платежей должностным лицом, ответственным за ведение учета, заполняются два экземпляра платежного поручения и направляется в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета.

       Платежные поручения регистрируются в Журнале регистрации платежных поручений на зачет и возврат сумм налогов и платежей в бюджет, пеней и штрафов, превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, НДС уплаченного по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет средств гранта, дипломатическим и приравненным к ним представительствам, аккредитованным в Республике Казахстан, согласно приложению 21 к настоящим Правилам.

      Заполнение платежного поручения для проведения зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней, представляемого органами государственных доходов в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета, производится в следующем порядке:

      В поле "Дата" указывается дата формирования платежного поручения.

      В поле "Отправитель денег" указывается наименование органа государственных доходов, который проводит зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пеней.

      В поле "ИИК" указывается доходный счет бюджета, на который была зачислена сумма налога или платежа в бюджет.

      В поле "Код" указывается код отправителя денег (органа государственных доходов), где первая цифра означает признак резидентства органа государственных доходов, а вторая означает сектор экономики органа государственных доходов.

      В поле "БИН" указывается БИН органа государственных доходов – отправителя денег.

      В поле "БИК" указывается банковский идентификационный код уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      В поле "Банк – получатель" указывается наименование уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      "В поле "Бенефициар" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей указывается наименование органа государственных доходов, на счет которого зачисляется сумма налога, платежа; при проведении возврата сумм налогов, платежей, пеней указывается наименование налогоплательщика, подавшего заявление на проведение возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается наименование банка.

      В поле "ИИК" при осуществлении зачета налогов, платежей указывается доходный счет бюджета, куда зачитывается сумма налога, платежа; при осуществлении возврата сумм налогов, платежей, пеней указывается банковский счет налогоплательщика, на который производится возврат; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается счет банка – бенефициара.

      В поле "КБе" при зачете сумм налогов, платежей в счет погашения задолженности по другим видам налогов, платежей – код Кбе, где первая цифра означает признак резидентства органа государственных доходов, а вторая означает сектор экономики органа государственных доходов; при возврате сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет указывается Кбе бенефициара, где первая цифра означает признак резидентства налогоплательщика, а вторая цифра означает сектор экономики налогоплательщика.

      В поле "БИН" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей указывается БИН органа государственных доходов – получателя денег; а при проведении возврата сумм налогов, платежей, пеней указывается БИН/ИИН налогоплательщика – получателя денег; при осуществлении возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм физическим лицам указывается БИН банка.

      В поле "Банк бенефициара" при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей указывается наименование уполномоченного органа по исполнению бюджета; при проведении возврата сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет указывается наименование банка, где обслуживается налогоплательщик (указанного в заявлении), на который производится возврат.

      В поле "БИК" при зачете сумм налогов, платежей в счет погашения задолженности по другим видам налогов, платежей указывается банковский идентификационный код уполномоченного органа по исполнению бюджета; при возврате сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет указывается банковский идентификационный код банка – бенефициара, где обслуживается налогоплательщик.

      Поле "Банк – посредник" и поле "БИК" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней не заполняются.

      В поле "Сумма прописью" указывается прописью сумма, подлежащая зачету в счет погашения налоговой задолженности по другим видам налогов, платежей или возврату на банковский счет, которая должна соответствовать сумме, указанной в поле "Сумма".

      Поле "Дата получения товара (оказания услуг, выполнения работ)" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней не заполняется.

      В поле "Назначение платежа" указывается наименование, номер и дата документа, на основании которого осуществляется зачет или возврат излишне (ошибочно) уплаченных сумм в бюджет или возврат из бюджета НДС; БИН/ИИН и наименование налогоплательщика или фамилия, имя, отчество физического лица, подавшего заявление на проведение зачета или возврата излишне уплаченных сумм; код бюджетной классификации, с которого производится зачет или возврат. При возврате физическому лицу излишне уплаченных сумм дополнительно указывается номер его счета. В случае, если зачет производится в счет погашения налоговой задолженности структурного подразделения, указывается БИН/ИИН и наименование структурного подразделения.

       В поле "Код назначения платежа" указывается один из кодов назначения платежа.

      Поле "Код бюджетной классификации" заполняется при проведении зачета излишне уплаченных сумм налогов, платежей в счет погашения задолженности по другим налогам, платежей и указывается код бюджетной классификации, на который зачитывается сумма налога, платежа; при осуществлении возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней на банковский счет налогоплательщика не заполняется.

      Поле "Дата валютирования" при проведении зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пеней не заполняется.

      Платежное поручение подписывается руководителем органа государственных доходов, а в случае его отсутствия лицом, его замещающим, и должностным лицом, ответственным за ведение учета, и заверяется печатью органа государственных доходов.

      Возврат излишне уплаченных сумм нерезидентам на банковские счета, открытые в иностранной валюте, производится в национальной валюте на основании платежного поручения, представляемого органами государственных доходов в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета.

      По платежам в бюджет, где лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) не ведутся, налогоплательщик предоставляет дополнительно документы от уполномоченных государственных органов, подтверждающие излишне уплаченную сумму платежей в бюджет.

      В орган государственных доходов представляется письменное решение (заключение) уполномоченных государственных органов на возврат указанных сумм, где указываются обоснованные причины для возврата платежей.

      После проведения установленного порядка погашения налоговой задолженности сумма излишне уплаченного налога, платежа подлежит возврату на банковский счет налогоплательщика (налогового агента).

      Возврат излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени производится при отсутствии налоговой задолженности.

      При наличии налоговой задолженности орган государственных доходов производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени в счет погашения налоговой задолженности без налогового заявления на зачет.

      В случае, если налогоплательщиком является юридическое лицо, зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени производится в счет погашения налоговой задолженности юридического лица и его структурных подразделений без налогового заявления на зачет.

      После проведения зачета, предусмотренного настоящим пунктом, остаток суммы излишне уплаченного налога, платежа, пени подлежит возврату.

       При возврате налогоплательщику (налоговому агенту) на банковский счет излишне уплаченных сумм налогов, платежей, пени соблюдается порядок заполнения и представления в территориальные органы уполномоченного органа по исполнению бюджета платежного поручения, изложенный в пункте 176 настоящих Правил.

      Возврат излишне уплаченного налога, платежа, пени в бюджет производится в течение десяти рабочих дней со дня подачи заявления о возврате.

      В случае, если сумма возврата превышает 100 – кратный размер месячного расчетного показателя, то должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет письменное заключение, подтверждающее обоснованность данного возврата.

      Записи о произведенных зачетах и возвратах в лицевых счетах производятся на основании отчетов уполномоченного органа по исполнению бюджета и платежных поручений органа государственных доходов.

       После проведения зачета в счет налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за нерезидента, налогоплательщику выдается Подтверждение о проведенном зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость за нерезидента, согласно приложению 22 к настоящим Правилам.

      После осуществления зачета между кодами классификации доходов бюджета, или возврата на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) в лицевых счетах в соответствии с платежным документом, на основании которого производился такой зачет и (или) возврат, отражаются следующие операции:

      1) в лицевом счете по соответствующему коду, с которого произведен зачет на другой код классификации доходов бюджета, а также при возврате на банковский счет налогоплательщика (налогового агента) сумма зачета или возврата отражается в графе "Возвращено";

      2) в лицевом счете по соответствующему коду, на который зачтена сумма, отражается в графе "Уплачено".

      В случае излишнего удержания индивидуального подоходного налога налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты, для возврата излишне удержанного налога налогоплательщик обращается с заявлением к налоговому агенту. При подтверждении факта излишнего удержания индивидуального подоходного налога и возврата налога налогоплательщику налоговым агентом представляется дополнительная налоговая отчетность.

 

Автор: Главный специалист отдела ЦПОиРН УГД по Алматинскому району ДГД по г.Астана Нарыбай Акерке Набикызы