Порядок исчисления, уплаты и представления налоговой отчетности по индивидуальному подоходному налогу, исчисляемому физическим лицом самостоятельно

      Общие положения по индивидуальному подоходному налогу, исчисляемому физическим лицом самостоятельно

      Исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:

      1) по доходам, указанным в подпунктах 1) – 12) и 17) статьи 321 Налогового Кодекса, – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

      2) по доходам, указанным в подпунктах 13) – 18) статьи 321 Налогового Кодекса.

     Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.

      Определение облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно

     Облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

      доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

      минус

      сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового Кодекса.

     Облагаемая сумма дохода индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, определяется в следующем порядке:

      облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии со статьей 366 Налогового Кодекса,

      минус

      облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами,

      минус

      сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса,

      минус

      сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 Налогового Кодекса.

      Уменьшение облагаемой суммы дохода индивидуального предпринимателя на облагаемый доход индивидуального предпринимателя, осуществляющего электронную торговлю товарами, производится в случае, если доходы от осуществления электронной торговли товарами с учетом превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникших по операциям по такой деятельности, составляют не менее 90 процентов дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период. При несоблюдении данного условия индивидуальный предприниматель не вправе применять положения абзацев третьего и четвертого части первой настоящего пункта.

      Облагаемая сумма дохода лица, занимающегося частной практикой, определяется в порядке, установленном статьей 365 Налогового Кодекса.

        Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта-резидента, определяется в порядке, установленном статьей 360 Налогового Кодекса.

     

       Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно

      Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов лиц, занимающихся частной практикой, производится по доходам, полученным за месяц по итогам каждого месяца, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

      Лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе в соответствии с главой 71 Налогового Кодекса, исчисляют индивидуальный подоходный налог с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, путем отражения в декларации о доходах и имуществе.

      Сумма индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, исчисляется путем применения ставки, установленной статьей 320 Налогового Кодекса, к сумме соответствующего вида облагаемого дохода физического лица.

      Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов в соответствии с главой 77 Налогового Кодекса.

     Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, производят исчисление индивидуального подоходного налога (кроме налога, исчисляемого по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты) с учетом положений главы 78 Налогового Кодекса.

      Сумма индивидуального подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется в следующем порядке:

      сумма индивидуального подоходного налога, исчисленная в порядке, предусмотренном настоящей статьей,

      минус

      сумма индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 359 Налогового Кодекса,

      минус

      сумма корпоративного подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.