Налоговые вычеты

Дата письма 11.12.2018

Налоговые вычеты

       Статьей 342 Налогового кодекса  физическим лицам при налогообложении доходов предоставлено право на применение налоговых вычетов, в том числе:

1.     Налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов, который согласно пункту 1 статьи 25 Закона РК от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» составляет 10% от получаемого дохода;

2.     Налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования в размере одного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода в виде пенсионной и страховой выплат (в 2018 году- 28 284 тенге), за каждый месяц, в который осуществляется пенсионная и страховая выплаты;

3.     Стандартные налоговые вычеты.

4.     Прочие налоговые вычеты, которые включают в себя: пенсионным взносам;

o    налоговый вычет по добровольным

o    налоговый вычет на медицину;

o    налоговый вычет по вознаграждениям.

 Согласно  пункту 1 статьи 346 Налогового кодекса стандартными налоговыми вычетами являются:

1.     Один минимальный размер заработной платы. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 12-кратный минимальный размер заработной платы;

2.     75-кратный минимальный размер заработной платы за календарный год (в 2018 году -  2 121 300 тенге) на основании того, что такое лицо на дату применения данного вычета является:

o    участником Великой Отечественной войны и приравненным к нему лицом;

o    лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

o    лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;

o    инвалидом I, II или III групп;

o    ребенком-инвалидом.

В случае если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

3.     75-кратный минимальный размер заработной платы за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего вычета  является:

o    одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

o    одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине "инвалид с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;

o    одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;

o    одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Указанные вычеты не применяются в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3), применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Налоговые вычеты подлежат применению:

1.     Налоговым агентом – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке и случаях, предусмотренных статьей 343  Налогового кодекса;

2.     Физическим лицом самостоятельно – по доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с пунктом 3 статьи 342 налогового Кодекса

Согласно пункту 1 статьи 343  налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1.     заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2.     копий подтверждающих документов.

Автор: Управление государственных доходов по Наурызбайскому району г.Алматы ведущий специалист отдела администрирования индивидуальных предпринимателей Кыдырбаев К.