Налоговое обследование: порядок проведения и составление акта

Дата письма 22.10.2026

Налоговое обследование: порядок проведения и составление акта

Достоверность регистрационных данных налогоплательщика, в первую очередь адреса места нахождения, имеет важное значение для налогового администрирования. По этому адресу налоговый орган направляет документы, вручает акты и уведомления, взаимодействует с налогоплательщиком. Если вручить документы невозможно, а налогоплательщик не выходит на связь, Налоговый кодекс предусматривает специальную процедуру – налоговое обследование.

С 1 января 2026 года порядок проведения налогового обследования закреплен в статье 181 нового Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс). В статье рассмотрены основные правила проведения обследования, содержание акта и действия, которые необходимо предпринять налогоплательщику.

1. Что такое налоговое обследование

Налоговое обследование – это мероприятие налогового органа, цель которого подтвердить, находится ли налогоплательщик (налоговый агент) по адресу, указанному в регистрационных данных, или отсутствует по этому адресу. Обследование проводится в рабочее время по адресу места нахождения, при этом для участия привлекаются понятые.

Не следует путать налоговое обследование с хронометражным обследованием, которое является видом налоговой проверки и проводится для установления фактического дохода налогоплательщика (статья 158 Налогового кодекса). Налоговое обследование не является проверкой финансово-хозяйственной деятельности: его единственная цель – подтвердить фактическое нахождение налогоплательщика по заявленному адресу.

2. Основания для проведения

Налоговый орган проводит налоговое обследование, если:

– невозможно вручить налогоплательщику предписание, предварительный акт проверки, акт проверки, решение об ограничении в распоряжении имуществом или акт описи имущества, в отношении которого введено ограничение;

– почтовая корреспонденция возвращена с отметкой о невозможности вручения из-за отсутствия адресата по регистрационному адресу, а сведений о номерах телефонов, адресах электронной почты или иных способах обратной связи нет.

Таким образом, обследование не назначается произвольно – оно является следствием невозможности связаться с налогоплательщиком и вручить ему документы.

3. Порядок проведения обследования

О предстоящем обследовании налогоплательщик извещается заблаговременно через веб-приложение или веб-портал, не позднее чем за три рабочих дня до его проведения. Обследование проводится только в рабочее время и только по адресу, указанному в регистрационных данных.

Если по итогам обследования налогоплательщик по адресу не обнаружен, составляется акт налогового обследования, фиксирующий факт отсутствия налогоплательщика по месту нахождения.

4. Акт налогового обследования

Акт налогового обследования подписывается должностным лицом налогового органа, составившим его, и понятыми. К акту могут прилагаться фотоснимки, видеозаписи и другие материалы, подтверждающие отсутствие налогоплательщика по адресу. Копию акта налогоплательщик вправе получить по запросу через веб-приложение.

Акт является документом, подтверждающим выявленный факт. Статья 181 Налогового кодекса не устанавливает для него отдельной процедуры обжалования, однако налогоплательщик вправе представить пояснения и документы, подтверждающие место нахождения, в порядке исполнения направленного уведомления. Кроме того, действия и решения налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, установленном Налоговым кодексом.

5. Что происходит после составления акта

Не позднее дня, следующего за днем составления акта, налоговый орган:

– размещает сведения о налогоплательщике (индивидуальный идентификационный или бизнес-идентификационный номер, наименование, дата обследования) на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

– направляет налогоплательщику уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия).

Для исполнения уведомления налогоплательщику установлен срок в двадцать рабочих дней со дня его вручения. В этот срок необходимо явиться в налоговый орган и представить:

– пояснения о причинах отсутствия по адресу в момент обследования;

– документ, подтверждающий место нахождения: копию документа о праве собственности или пользования недвижимым имуществом либо, при пользовании на иных основаниях, документ, оформленный в порядке, предусмотренном статьей 181 (в частности, нотариально удостоверенное согласие собственника – физического лица на указание принадлежащего ему имущества в качестве места нахождения).

6. Последствия неисполнения уведомления

Если налогоплательщик не исполнил уведомление в установленный срок, налоговый орган на следующий рабочий день после истечения срока приостанавливает выписку электронных счетов-фактур. По сравнению с ранее действовавшим порядком, при котором за отсутствие по месту нахождения предусматривалось снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, новый Налоговый кодекс ограничивается приостановлением выписки электронных счетов-фактур до устранения нарушения.

Приостановка выписки счетов-фактур затрудняет ведение деятельности: налогоплательщик не может оформлять реализацию товаров, работ и услуг, поэтому игнорировать полученные извещения и уведомления недопустимо.

7. Практические рекомендации налогоплательщикам

– своевременно вносить изменения в регистрационные данные при смене места нахождения;

– указывать актуальные номера телефонов и адреса электронной почты, чтобы налоговый орган мог связаться с вами без проведения обследования;

– регулярно проверять личный кабинет налогоплательщика и веб-приложение, где размещаются извещения и уведомления;

– иметь документы, подтверждающие право пользования помещением по адресу регистрации (договор аренды, документ о праве собственности);

– при получении уведомления не откладывать его исполнение и представить документы до истечения установленного срока.

Таким образом, налоговое обследование – это процедура подтверждения места нахождения налогоплательщика, а акт налогового обследования фиксирует результат такого обследования. Поддержание актуальных регистрационных данных, внимательное отношение к извещениям и своевременное исполнение уведомлений позволяют налогоплательщику избежать приостановления выписки электронных счетов-фактур и других неблагоприятных последствий, а также способствуют укреплению налоговой дисциплины. При возникновении вопросов налогоплательщики вправе обратиться в территориальные органы государственных доходов за разъяснением.