Лица занимающиеся частной практикой и их доход

Лица занимающиеся частной практикой и их доход

         В целях налогового законодательства Республики Казахстан частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор определены подпунктом 19 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса в качестве лица, занимающееся частной практикой.

         Статьей 336 Налогового кодекса установлено, что доходом лица, занимающегося частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

         Согласно ст.336 и 365 НК РК, к доходам частнопрактикующих лиц в целях налогообложения относятся доходы:

·        от деятельности по исполнению исполнительных документов;

·        полученные в качестве оплаты за оказание юридической помощи;

·        полученные в качестве оплаты за совершение нотариальных действий;

·        полученные в качестве возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

         Таким образом, все полученные от ведения частной практики доходы, являются облагаемым доходом частнопрактикующего лица.

         Основной налог, который необходимо уплатить частнопрактикующим специалистам со своих доходов –ИПН. Налоговым периодом для таких плательщиков является месяц.

         Согласно п.2 ст.365 НК РК, доходы, полученные за месяц, необходимо суммировать по итогу окончания месяца и применять к ним ставку ИПН, установленную п.1 ст.320 НК РК (10%).

         П.3 ст.365 НК РК устанавливает крайне сжатый срок уплаты ИПН с доходов частнопрактикующих специалистов – уплатить налог следует до 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход. Т.е. с доходов, полученных в январе, налог необходимо уплатить до 5 февраля и т.д.

         Кроме налога на доходы, полученные от частной практики, нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы обязаны уплачивать взносы в фонды: пенсионный, ГФСС, ФОМС.

         Также уплачивается социальный налог и (при наличии объектов обложения) налоги на имущество, землю и на транспорт.

 

         Если специалист имеет наемных работников, то ИПН, ОПВ, СО, СН, ООСМС и ВОСМС он обязан уплачивать и за работников. Следует отметить, что сроки уплаты ИПН за работников другой –до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов (заработной платы). Ставка ИПН для доходов работников -10%. К их доходам необходимо применять вычеты по ОПВ, ВОСМС и вычет в размере 1 МЗП.

         Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00)представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (статьи 363, 364 Налогового кодекса РК).

         Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу  (форма 200.00)представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (часть 1 статьи 489 НК),в которой отражает сведения по начисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования, исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов

         Лица, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками НДС (статья 367 НК) в случаях, если у указанных категорий плательщиков оборот за календарный год превысит 20 000-кратный размер МРП, они подлежат регистрации в качестве плательщика НДС.

         С 3 июля 2023 года Правительство РК  приняло Постановление № 540 "Об утверждении Правил и сроков исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в Единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним"

         Обязательные пенсионные взносы работодателя – деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет, в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;

         Агент по уплате обязательных пенсионных взносов работодателя (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие и перечисляющие обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан.

         В качестве агентов по уплате обязательных пенсионных взносов за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), рассматриваются налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан (далее – налоговые агенты).

         Обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в ЕНПФ, осуществляются за счет собственных средств агента, а также лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные).

         Агенты ежемесячно исчисляют обязательные пенсионные взносы работодателя от суммы начисленного дохода работника за месяц. Агенты, лица, имеющие иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), своевременно исчисляют, начисляют и уплачивают за счет собственных средств обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ.

         Обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в ЕНПФ, исчисляются путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к сумме дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя.

         В связи с этим, объектами исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя являются:

·        для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, – ежемесячный доход наемных работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;

·        для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей – исчисление обязательных пенсионных взносов работодателя в свою пользу, которое осуществляется с получаемого ими дохода.

         При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса.

         В случае отсутствия дохода лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ, исчисленные путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.