КОНЦЕПЦИЯ к проекту Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам административно-территориального устройства Республики Казахстан, совершенствования системы государственного управления и межбюджетных отношений»

В этой связи, Руководителем Администрации Президента Республики Казахстан Сагинтаевым Б.А. в целях приведения законодательства в соответствие с внесёнными изменениями дано поручение Канцелярии Премьер-Министра Республики Казахстан (№ 19-51-15.64 от 27 марта 2019 года), совместно с Верховным Судом, госорганами непосредственно подчиненными и подотчетными Главе государства и иными центральными госорганами обеспечить разработку и представление на согласование в Администрацию Президента Республики Казахстан пакета поправок в законодательные акты.

Вместе с тем, Главой государства в Послании к народу Казахстана
от 10 января 2018 года «Новые возможности развития в условиях четвертой промышленной революции» поручено в рамках фискальной децентрализации решить вопрос передачи местным бюджетам поступлений от корпоративного подоходного налога (далее – КПН) с малого и среднего бизнеса (далее – МСБ).

В настоящее время за местными бюджетами закреплены такие налоговые поступления как индивидуальный подоходный налог, социальный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на транспортные средства, платы, сборы, регистрационные сборы, лицензионные сборы, государственные пошлины. Данные налоговые поступления имеют стабильный характер и не зависят от воздействия внешних факторов.

Вышеуказанные налоги поступающие в местный бюджет являются стабильными, менее подвержены воздействию экономических циклов, а также имеют высокую степень собираемости, т.к. взимаются с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку.

Вместе с тем, вышеуказанные поступления не стимулируют местных исполнительных органов к развитию региональной экономики.

Необходимо отметить, что поступления КПН от крупных налогоплательщиков являются наиболее подверженные волатильности.

В связи с чем принято решение передать в местный бюджет поступления от КПН от МСБ.

Согласно Налогового законодательства плательщиками КПН являются юридические лица – резиденты, нерезиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений.

Объектом обложения КПН являются налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты, чистый доход юридического лица.

Доходы местных бюджетов по предварительным расчетам при передаче КПН от МСБ увеличатся на 328,8 млрд. тенге (по данным 2018 года).

Передача в местные бюджеты КПН от МСБ усилит стимул местных исполнительных органов по повышению экономической активности в регионе, развитию МСБ и увеличению доходов местных бюджетов, а также сократит зависимость местных бюджетов от республиканского бюджета.

В этой связи, предполагается внесение изменений в статьи 49, 50, 51, 52 Бюджетного кодекса Республики Казахстан.

3. Цели принятия проекта закона.

Целью внесения изменений и дополнений в отдельные законы является приведение законодательства в соответствие с внесёнными изменениями в части переименования столицы в город Нур-Султан, а также стимулирование местных исполнительных органов по расширению налоговой базы и увеличению доходов местных бюджетов и приведение некоторых законодательных актов в соответствие с решениями Главы государства по вопросам совершенствования системы государственного управления, что подразумевает усиление критериев отбора и унификации прохождения службы в Службе государственной охраны Республики Казахстан сотрудниками и военнослужащими.

Предметом регулирования проекта Закона являются общественные отношения в области административно-территориального устройства Республики Казахстан, а также регулирование межбюджетных отношений.

Проект Закона состоит из двух статей.

Первая статья проекта Закона предусматривает внесение изменений и дополнений в следующие законодательные акты Республики Казахстан:

Принятие проекта Закона не повлечет за собой негативных социально-экономических последствий. Вместе с тем, принятие Закона позволит бесперебойно и слаженно функционировать государственным органам и иным организациям, в первую очередь, судебным, местным представительным и исполнительным и налоговым органам, а также отрегулировать межбюджетные отношения, внести необходимые изменения в республиканский бюджет и другие вопросы. А также, принятие проекта Закона позволит усилить критерии отбора и унификации прохождения службы в Службе государственной охраны Республики Казахстан сотрудниками и военнослужащими.

Касательно передачи КПН от малого и среднего бизнеса

Проведенный анализ по изучению международного опыта касательно передачи корпоративного подоходного налога от малого и среднего бизнеса в местный бюджет показывает, что в мире существует практика по передаче подоходного налога юридических лиц от среднего и малого бизнеса в местный бюджет. К примеру, интересен опыт Испании по формированию местного (муниципального) бюджета. Одним из основных налогов, поступающих в местный (муниципальный) бюджет является налог на экономическую деятельность, который схож с казахстанским корпоративным подоходным налогом от среднего и малого бизнеса. Плательщиками данного налога являются юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Он был введен с целью усиления контроля за сбором налогов с малого и среднего бизнеса, составляющих основу экономики Испании. Данный налог дает местным бюджетам 3,4% от общих доходов.

В Японии доходная часть местных бюджетов состоит из налоговых и неналоговых поступлений. Структура доходов местных органов власти состоит из местных налогов, из отчисления от общегосударственных налогов, из дотации государства на осуществление общенациональных мероприятий, а также неналоговых поступлений. В Японии одним из основных налогов, поступающих в местный бюджет является префектурный подоходный налог. Плательщиками данного налога являются юридические лица.

В бюджетном законодательстве Германии определены 3 вида уровня бюджета: бюджет федерации (центральный бюджет), бюджет земель (региональные бюджеты), и бюджет общин (местные бюджеты). В доход бюджетов общин (местные бюджеты) поступают различные административные сборы и доходы от местных лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов. Общины Германии получают 15 процентов поступлений от подоходного налога. Кроме этого, в бюджет общины поступает налог с предприятий. Финансовая система Германии по формированию местных бюджетов усовершенствована, а также направлена на увеличение поступлений в местный бюджет за счет развития предпринимательства.

Как показал проведенный анализ, в мире существует практика передачи подоходного налога с юридических лиц в местные бюджеты.
В разных странах мира механизм формирования местных бюджетов отличается друг от друга.

Для Казахстана интересен данный мировой опыт, в особенности совершенствования вопросов формирования доходной части местных бюджетов.

Внедрение опыта выше указанных стран в Казахстане приведет
к стимулированию местных исполнительных органов по расширению налоговой базы и увеличению доходов местных бюджетов, а также к усиленной заинтересованности регионов в развитии малого и среднего бизнеса.

11. Предполагаемые финансовые затраты, связанные с реализацией проекта закона.

В части переименования столицы в город Нур-Султан реализация данного проекта Закона не повлечет финансовых затрат из республиканского бюджета.

При этом, по вопросу совершенствования межбюджетных отношений предполагаемое уменьшение поступлений КПН от среднего и малого бизнеса в республиканский бюджет будет урегулировано сокращением выделяемых трансфертов местным бюджетам.