Изменения внесенные в Налоговый кодекс в 2017 году по ИПН и социальному налогу.

Дата письма 28.09.2017

Индивидуальный подоходный  налог

1 В подпункт 13) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса внесены изменения предусматривающие, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица страховые выплаты в качестве возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника в связи с исполнением им трудовых обязанностей, не только по договорам обязательного страхования работника от несчастных случаев, но и по договорам аннуитетного страхования;

2 в подпункте 29) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса уточнено освобождение от обложения ИПН доходов социально-уязвимых слоев населения от прекращения обязательств по кредитам, в том числе по основному долгу, вознаграждению, комиссии и неустойке (пени, штрафу);

3 пункт 3 статьи 155 Налогового кодекса дополнен подпунктом 29-3), которым установлено освобождение от ИПН дохода физического лица, полученного в рамках реализации Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов, в виде:

- прощения основного долга в части суммы ранее капитализированного вознаграждения, комиссии, неустойки (пени, штрафа);

- прощения задолженности по вознаграждению, комиссии, неустойке (пени, штрафу);

- уменьшения размера требования к заемщику по сумме основного долга ипотечного займа, полученного в иностранной валюте, в результате пересчета такой суммы в тенге с применением официального курса НацБанка по состоянию на 18 августа 2015 года;

- дохода заемщика, который относится к социально уязвимым слоям населения в соответствии с законодательством РК о жилищных отношениях, в связи с оплатой за такое лицо финансовыми организациями государственной пошлины с подаваемого в суд искового заявления.

Положения данного подпункта носят временный характер с 01.07.2016 года до 01.01.2027 года. При этом аналогичная редакция предусмотрена ретроспективно также в подпункте 29-1) пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса, действовавшего с 01.01.2015 года до 01.07.2016 года;

См. также: О введении налоговых льгот в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов/ипотечных займов; Касательно налоговых льгот в рамках Программы рефинансирования ипотечных жилищных займов/ипотечных займов

4 в подпункте 24) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса исключены слова «в другую местность» поскольку направление работника на обучение, повышение квалификации без оформления служебной командировки может быть осуществлено не только в другую местность, но и в пределах одной административно-территориальной единицы;

5 в статьях 67, 162, 364 Налогового кодекса предусмотрено объединение формы декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства (форма 210.00);

6 в пункте 2 статьи 180 Налогового кодекса уточнено, что рыночный курс обмена валют определяется в последний рабочий день, предшествующий дате совершения сделки по реализации имущества.

Социальный налог

 1. С 2016 года специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства. Ранее данный режим применяли исключительно юридические лица-сельхозтоваропроизводители.

Вместе с тем, не были установлены ставки социального налога для таких крестьянских и фермерских хозяйств, перешедших на применение вышеуказанного режима налогообложения - действуют ставка: для плательщиков ЕЗН для КФХ - 20% от МРП за каждого члена и главу КХ, в общеустановленном порядке налогообложения - 2 МРП за главу и членов крестьянского или фермерского хозяйства, по 1 МРП за работников.

В целях решения данного вопроса внесены поправки в главу 47 Налогового кодекса, устанавливающие обязанность по уплате социального налога крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции по ставке 11 процентов;

2. уточнен порядок определения налоговых обязательств по социальному налогу по всем категориям налогоплательщиков (объект обложения, применение соответствующих ставок).

 

 

Автор: Ведущий специалист УГД по Наурызбайскому району г.Алматы Иманкулова А.А.