Что хорошо фискалам, плохо бизнесу и стране

Инвойсы для бизнеса  Начнем с полезной информации — о планах по введению в Казахстане электронных счетов-фактур. Как рассказал на конференции зампред Налогового комитета Аргын Кипшаков, этот процесс разделен на несколько этапов.  - В Евросоюзе принята директива 2010/45/EU от 13 июля 2010 года, в соответствии с требованиями которой все страны — члены Евросоюза приняли соответствующее национальное законодательство, допускающее использование электронных инвойсов, — сослался спикер на опыт ЕС. — Электронные инвойсы применяются в сделках как внутри одного государства, так и между государствами — членами Евросоюза. Используется принцип добровольности применения электронных инвойсов, но более чем в пятнадцати странах при взаимодействии с государственным сектором их использование обязательно.  Как пояснил налоговик, электронные счета-фактуры широко используются и за пределами ЕС: в Канаде, Сингапуре, США, Австралии и в других странах.
Налоговики против льготных ставок
Но настоящим информационным сюрпризом для участников конференции и прессы стали планы налоговиков внести поправки в отдельные статьи налогового законодательства. Предположительно, на рассмотрение депутатов они будут представлены через неделю.  Одним из самых значимых изменений для инвестиционной привлекательности страны следует считать намерение фискалов облагать по полной ставке корпоративного подоходного налога на уровне 20% зарубежные специализированные «дочки» казахстанских компаний и банков (как правило, зарегистрированных в Нидерландах и больше известных в нашей стране по аббревиатуре B. V.).  Напомним, что согласно международной Конвенции об избегании двойного налогообложения сейчас к доходам «дочерних» организаций (ДО) казахстанских компаний и банков применяется льготная ставка КПН на уровне 10%. Однако, похоже, Налоговому комитету этого недостаточно, и он планирует внести поправку, где, кроме ДО, «под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода следует понимать также лицо, которому выплачивается доход в виде вознаграждения по кредитам (займам), выданным в связи с размещением этим лицом долговых ценных бумаг».  Другими словами, Налоговый комитет считает (причем, заметим, не без оснований), что конечным получателем, по крайней мере части вознаграждения от привлеченного займа, выступает не «дочерняя» организация резидента, а непосредственно те, кто предоставил ей заемные средства через покупку выпущенных ДО облигаций. Причем, как указано в раздаточных материалах конференции, это новшество налоговиков предполагается ввести задним числом... с 1 января 2009 года! «На практике, как правило, по условиям договора часть вознаграждений, получаемых нерезидентами в связи с предоставлением займа резиденту РК, передается в дальнейшем держателям облигаций. В таких ситуациях, так как получатель вознаграждений не имеет права распоряжаться частью вознаграждений, он не может признаваться окончательным получателем доходов в этой части», — аргументировали свою позицию представители Налогового комитета.  В свою очередь представители компаний представили свои доводы, почему этого делать нельзя.  Примечательно, что среди желающих высказаться по этому вопросу не оказалось представителей самих банков. Особенно странно это выглядело после того, как один из представителей Налогового комитета признался (точнее сказать, выдавил из себя), что по доходам зарубежных специализированных «дочек» банков и компаний налоговики уже произвели расчеты по полной, а не по льготной ставке КПН на уровне 20%.  Хотя мы привели в этом репортаже только одно мнение, оппонирующее налоговикам, заметим, что дискуссия по предполагаемому новшеству Налогового комитета носила весьма жесткий характер. В итоге председатель управляющего совета Ассоциации налогоплательщиков Казахстана Жаннат Ертлесова пообещала вернуться к этому вопросу и решать его с участием представителей Министерства экономического развития и торговли. Хотя времени что-то менять остается мало.  От себя также добавим, что в случае принятия поправок в редакции налоговиков почти гарантировано дальнейшее уменьшение и так снизившихся после национализации и реструктуризации обязательств трех казахстанских банков возможностей компаний и БВУ привлекать средства на международных рынках капитала.  Не менее интересным на фоне скучных выступлений налоговиков оказалось исследование Ernst & Young инвестиционной привлекательности Казахстана в 2012 году. Чтобы не уходить от темы, приведем только отдельные его выдержки, касающиеся вопросов налогообложения бизнеса в Казахстане.  Согласно исследованию, 38% опрошенных из 211 компаний считают налоговую нагрузку в Казахстане «конкурентоспособной с точки зрения ведения бизнеса». Напомним, ставка корпоративного подоходного налога снижена до 20%, а индивидуального подоходного налога составляет 8%.  Но мнение бизнесменов меняется кардинальным образом, когда речь заходит о налоговом администрировании. В исследовании говорится, что респонденты считают «достаточно высокими затраты», связанные с соблюдением законодательных требований. При этом налоговые проверки называются ими «часто обременительными», а размер штрафов и пени «непропорционально высокими по сравнению с суммой неуплаченного налога и характером допущенной ошибки».  В итоге респонденты приходят к весьма жесткому и нелицеприятному для Даулета Ергожина и его подчиненных заключению: «Система налогового администрирования носит карательный характер, хотя должна быть нацелена на предотвращение налоговых нарушений и взаимодействие с налогоплательщиками. Некоторые респонденты отмечают, что в ходе налогового администрирования проявляется недостаточная объективность».  Кроме того, негативным сигналом для делового сообщества в документе названо «исключение из соглашений по недропользованию положений о стабильности контрактов, поскольку для инвесторов предсказуемость и стабильность системы налогообложения является более важным фактором, чем размер налоговых ставок».  Понятно же, что не лично елбасы и политическая элита. Так что рекомендация Ernst & Young в нынешних условиях Казахстана больше похожа на грезы казахстанского бизнеса.