Что такое категорирование по системы управления рисками

Дата письма 20.09.2019

Что такое категорирование по системы управления рисками

С начало 2019 года органами государственных доходов в целях стимулирования налогоплательщиков к добровольному исполнению налоговых обязательств, введено категорирование налогоплательщиков.

Согласно статье 137 Налогового кодекса органы государственных доходов осуществляют анализ данных налоговой отчетности, представленной налогоплательщиками (налоговыми агентами), сведений, полученных от уполномоченных государственных органов, местных исполнительных органов, уполномоченных лиц, а также других документов и (или) сведений о деятельности налогоплательщика (налогового агента).

На основании результатов такого анализа проводится категорирование всех налогоплательщиков (налоговых агентов) путем отнесения их деятельности к категориям низкой, средней или высокой степени риска и дифференцированное применение мер налогового администрирования.

Критерии степени рисков являются конфиденциальной информацией, за исключением критериев, указанных в пункте 1 статьи 137 Налогового кодекса.  Порядок применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утвержден приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20.02.2018 года за №252 (далее Правила).

Критерии, не являющиеся конфиденциальной информацией:

•        Налоговая нагрузка;

•        Среднемесячная заработная плата на одного работника;

•        Отражаемые в налоговой отчетности суммы расходов и доходов4

•        Сделки с налогоплательщиками, имеющими взаиморасчеты с лицами, снятыми с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость, в том числе ликвидированными, бездействующими, банкротами4

•        Отражение в налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

•        Многократное внесение изменений и дополнений в ранее представленную налоговую отчетность;

•        Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля»

•        Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы;

•        Участие в налоговом мониторинге;

•        Применение налогоплательщиком контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных;

•        Выписка счетов-фактур в электронном виде;

•        Использование налогоплательщиком стандартного файла проверки;

•        Применение контрольного счета по налогу на добавленную стоимость.

 

Так, согласно Правил, информация к какой степени риска отнесен налогоплательщик по результатам системы управления рисками будет определяться дважды в год посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика.

Кроме того, вместе с информацией о степени риска в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» будут поступать расчеты критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, применяемых в системе управления рисками.

Налогоплательщики при необходимости смогут направлять посредством web-приложения «Кабинет налогоплательщика» в органы государственных доходов пояснения по указанным критериям (аналогично получения и отработки пояснений по извещениям о нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля).

Полученные органами государственных доходов пояснения, при обоснованности подлежат учету при применении системы управления рисками, с направлением налогоплательщику изменённых сведений.

 

Автор: Главный специалист отдела администрирования юридических лиц УГД по Бостандыкскому району Жумаханов Т.Г.