АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КПН НА 2018 ГОД (расчет АП по КПН ф.101.01, 101.02)11

Дата письма 30.11.2018

АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО КПН НА 2018 ГОД (расчет АП по КПН ф.101.01, 101.02)

 

В Налоговом кодексе порядок исчисления авансовых платежей регулируется статьей 305.

 Порядок исчисления суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за 2018 год установлен в пунктах 5 и 6 статьи 305 Налогового кодекса.

Согласно подпункта 1 пункта 5 статьи 305 сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

В случае, если налогоплательщик занизил сумму авансовых платежей в расчете авансовых платежей до декларации, налоговый орган вправе произвести начисление суммы авансовых платежей за указанный период в размере положительной разницы между суммой авансовых платежей, определенной в соответствии с настоящим подпунктом, и суммой авансовых платежей, указанной в таком расчете, по срокам уплаты, установленным пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса.

Согласно подпункта 2 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса сумма авансовых платежей до декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период налогоплательщиками, которые:

не исчисляли авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде;

указаны в пункте 3 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная (начисленная) в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса, уплачивается равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса не позднее 25 числа каждого месяца.

Согласно подпункту 1 пункта 6 статьи 305 Налогового кодекса расчет суммы авансовых платежей до декларации представляется не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Порядок исчисления суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за 2018 год установлен в подпунктах 3 и 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 3 пункта 5 статьи 305  сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 305    налогоплательщики, у которых

- сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю;

- указанном в пункте 3 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

- продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляют и предоставляют в налоговый орган расчет суммы авансовых платежей исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Согласно подпункту 2 пункта 6 статьи 305 Налогового кодекса расчет авансовых платежей после декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Согласно пункта 7 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.

Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса, уплачивается равными долями  за каждый месяц  второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса не позднее 25 числа каждого месяца. 

В действующей форме расчета 101.01, предусмотрено заполнение разделов по расчету суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса (в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период) и в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса (который заполняется теми налогоплательщиками, которые в предыдущем налоговом периоде не исчисляли авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, указаны в пункте 3 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов - исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период).

При этом разноска авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу на лицевой счет налогоплательщика по КБК 101 110 будет производиться из строк 101.01.003 (разносится на январь, февраль и март) по налогоплательщикам, осуществляющим расчет сумм авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса и из строк 101.01.009 (разносится на январь, февраль и март) по налогоплательщикам, осуществляющим расчет сумм авансовых платежей по КПН, в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса.

 В действующей форме расчета 101.02,  предусмотрено заполнение разделов по расчету суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса (в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 Налогового кодекса) и в соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса (который заполняется теми налогоплательщиками, у которых сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 302 и статьей 652 настоящего Кодекса, равна нулю;

указанном в пункте 3 настоящей статьи, – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

продления срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период- исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период).

При этом разноска авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу на лицевой счет налогоплательщика по КБК 101 110 будет производиться из строк:

101.02.004 (разносится на период с апреля по декабрь) по налогоплательщикам, осуществляющим расчет сумм авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 3 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса и из строк 101.02.009 (разносится на период с апреля по декабрь) по налогоплательщикам, осуществляющим расчет сумм авансовых платежей по КПН, в соответствии с подпунктом 4 пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса.

 В 2018 году авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу уплачиваются на следующие КБК:

101 105 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц организаций нефтяного сектора»;

101 110 «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора».

Автор: Главный специалист отдела администрирования юридических лиц Управление государственных доходов по Наурызбайскому району г. Алматы Сырым А.Г.