Администрирование косвенных налогов в рамках таможенного союза - Кеден одығы шемберінде жанама салықтарды әкімшілендіру

Администрирование косвенных налогов в рамках таможенного союза

В соответствии со статьями 71 и 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, вступившего в силу с 1 января 2015 года, взимание косвенных налогов во взаимной торговле государств-членов таможенного союза осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

При ввозе товаров на территорию РК налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам лизинга, на бумажном носителе и в электронном виде либо электронном виде не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

При этом одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в государственный орган следующие документы:

- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

- выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам;

- товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государства-члена таможенного союза на территорию РК;

- счета-фактуры;

- договоры, на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию РК с территории государства-члена таможенного союза;

- информационное сообщение

Указанные документы, за исключением Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов могут быть представлены в копиях, заверенных подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством РК.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется налогоплательщиком, осуществившим ввоз товаров, на бумажном носителе и в электронном виде, посредством системы приема и обработки налоговой отчетности.

При этом один экземпляр Заявления остается в налоговом органе, три экземпляра возвращаются налогоплательщику, осуществившему ввоз таких товаров, с отметкой налогового органа, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме.

Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа подлежат направлению налогоплательщиком, осуществившим ввоз товаров, налогоплательщику государства-члена таможенного союза, с территории которого вывезены такие товары с применением нулевой ставки НДС.

При экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость, также плательщик налога на добавленную стоимость имеет право на отнесение налога на добавленную стоимость в зачет.

Размер облагаемого оборота при экспорте товаров определяется:

- на основе стоимости реализуемых товаров исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

При изменении в сторону увеличения (уменьшения) цены реализованных товаров либо при уменьшении количества реализованных товаров в связи с их возвратом по причине ненадлежащих качества и комплектации размер облагаемого оборота при экспорте товаров корректируется в том налоговом периоде, в котором участники договора изменили цену экспортированных товаров.

Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

- договоры с учетом изменений, дополнений и приложений к ним, на основании которых осуществляется экспорт товаров, а в случае лизинга товаров или предоставления займа в виде вещей - договоры лизинга, договоры, предусматривающие предоставление займа в виде вещей, договоры на изготовление товаров;

- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена Евразийского экономического союза, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов и освобождении, и ином способе уплаты либо перечень заявлений;

- копии товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории одного государства-члена Евразийского экономического союза на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза.

В случае экспорта товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров;

- подтверждение уполномоченного государственного органа в области охраны прав интеллектуальной собственности о праве на объект интеллектуальной собственности, а также его стоимости - в случае экспорта объекта интеллектуальной собственности.

 

Кеден одығы шемберінде жанама салықтарды әкімшілендіру

71 және 72-баптарына cәйкес Еуразиялық экономикалық одақ туралы Шарттың 29 мамыр 2014 жылғы күшіне енген 1 қаңтарынан бастап 2015 жылдың жанама салықтарды өзара саудада кеден одағына мүше мемлекеттердің жүзеге асырылады, межелі ел қағидаты бойынша қолдануды қарастыратын нөлдік ставкалары қосылған құн салығының және акциздерді төлеуден босатуды тауарлардың экспорты кезінде, сондай-ақ олардың салық салу-жанама салықтар импорттау кезінде, деп хабарлайды Астана қаласы бойынша МКД.

Кедендік аумағына тауарларды әкелу кезінде ҚР-ның салық төлеуші салық органына орналасқан жері бойынша бойынша декларация импортталған тауарлар бойынша жанама салықтар, оның ішінде лизинг шарттары, қағаз жеткізгіште және электрондық түрде не электрондық түрде-айдың 20-күнінен кешіктірмей салық кезеңінен кейінгі.

Бұл жөніндегі декларациямен бір мезгілде импортталған тауарлар бойынша жанама салықтар салық төлеуші үшін мемлекеттік органға мынадай құжаттарды ұсынады:

- туралы өтініш (өтініштер) және тауарларды әкелу және жанама салықтардың төленгені туралы қағаз жеткізгіштегі (төрт данада) және электрондық түрде не электрондық түрде ғана.

- банк көшірмесін растайтын жанама салықтардың нақты төленгенін импортталған тауарлар бойынша;

тауарға ілеспе құжаттар тауарларды өткізуді растайтын аумағынан кеден одағына мүше мемлекеттің аумағына;ҚР

- шот-фактуралар

келісім-шарттар олардың негізінде сатып алынған тауарлар аумағына импортталған, ҚР аумағынан кеден одағына мүше мемлекет;

- ақпараттық хабарлама.

Көрсетілген құжаттар, Өтінішті қоспағанда, тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу ұсынылуы мүмкін көшірмелерде қолымен және бас бухгалтерінің (ол болған жағдайда), сондай-ақ, салық төлеушінің мөрімен куәландырылған жағдайларды қоспағанда, салық төлеушінің салық печат

Көрсетілген құжаттар, Өтінішті қоспағанда, тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу ұсынылуы мүмкін көшірмелерде қолымен және бас бухгалтерінің сондай-ақ, салық төлеушінің мөрімен куәландырылған жағдайларды қоспағанда, салық төлеушінің мөрі болмаған негіздер бойынша, ҚР заңнамасымен қарастырылған.

Тауарларды әкелу және жанама салықтарды төлеу салық төлеуші жүзеге асырған тауарларды, қағаз тасығышта және

Бұл ретте, Өтініштің бір данасы салық органында қалады, үш данасы салық төлеушіге қайтарылады, мен осындай тауарларды әкелуді жүзеге асырған, салық органының белгісімен растайтын төленгенін жанама салықтарды толық көлемде төлеу.

Өтініштің екі данасы салық органының белгісімен жіберілуі тиіс салық төлеуші жүзеге асырған тауарларды әкелу салық төлеушіге кеден одағына мүше мемлекеттің аумағынан оның әкетілуі, мұндай тауарларға ҚҚС-ның нөлдік ставкасын қолдану арқылы.

Деп есептейміз салық органына әкімшілік жауаптылыққа тартады Кодексінде белгіленген тәртіппен әкімшілік құқық бұзушылық туралы ҚР жағдайларда төленбеген, толық төленбеген не уақтылы жанама салықтарды төлеу-бабында белгіленген Салық кодексінің, сондай-ақ фактілері анықталған жағдайларда ұсынбаған салық декларацияларын беру, олардың мерзімін бұза отырып.

Тауарлардың экспорты кезінде аумағынан Қазақстан Республикасының аумағына басқа мүше мемлекеттің Еуразиялық экономикалық одақ нөлдік ставкасы қолданылады, қосылған құн салығының, сондай-ақ қосылған құн салығын төлеуші құқығы бар жатқызуды қосылған құн салығын есепке жатқызу.

Салық салынатын айналымның мөлшері тауарлардың экспорты кезінде анықталады:

- өткізілетін тауарлардың құны негізінде сүйене отырып, мәміле жасасқан тараптары қолданатын бағалар мен тарифтерді, егер өзгеше көзделмесе, осы бапта және Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеу туралы

Өзгерген жағдайда, ұлғайту (азайту) бағаны сатылған тауарлардың не азайған кезде саны сатылған тауарлардың олардың қайтарылуына себепті лайықсыз сапа және жинақтау кезінде салық салынатын айналым мөлшері тауарлардың экспорты кезінде салық кезеңінде түзетіледі, онда қатысушылар шарттың бағасын өзгерткен экспортталған тауарлар.

Құжаттар, тауарлар экспортын растайтын құжаттар мыналар болып табылады:

- шарттар ескере отырып, өзгерістер, толықтырулар және оларға қосымшалар, олардың негізінде тауарлар экспорты жүзеге асырылатын жағдайда, тауарлар лизингі немесе зат түрінде қарыз берілетін шарттар лизинг шарттары беруді көздейтін, зат түрінде қарыз туралы шарттар тауарларды жасау;

туралы өтініш-тауарларды әкелу және жанама салықтардың төленгені туралы салық органының белгісімен мүше мемлекеттің Еуразиялық экономикалық одақтың кеден аумағына импортталған тауарлар туралы, жанама салықтардың төленгені және босату жәнe өзге де тәсілмен төлеу не өтініштер тізбесі растайтын тауарға ілеспе құжаттарының көшірмелері тауарлар бір мүше мемлекеттің Еуразиялық экономикалық одақтың кеден аумағына бір

Экспорты жағдайында тауарларды магистральдық құбыр жүйесі бойынша немесе электр беру желілері бойынша тауардың ілеспе құжаттары көшірмелерінің орнына тауарларды қабылдау-тапсыру актісі; растау саласындағы уәкілетті мемлекеттік органның зияткерлік меншік құқығын қорғау туралы зияткерлік меншік объектісіне құқығы, сондай-ақ оның құнының растамасы (зияткерлік меншік.

Автор: Ауерянова А.А.